增值稅加計扣除10%怎么計算(哪些企業(yè)可以享受加計抵減)

一.什么是加計抵減，和加計扣除有啥區(qū)別

是增值稅上的概念。指當期可抵扣進項稅額加計扣除一定比例來抵減應納稅額，是一項稅收優(yōu)惠,主要是為了彌補生產(chǎn)、生活性服務業(yè)人工占比大,取得進項稅少的問題。加計抵減優(yōu)惠享受截止日期2022年12月31日。

二.哪些企業(yè)可以享受加計抵減

在這里給各位做了一張圖，非常的簡潔明了啊

一句話總結(jié)：郵政服務，電信服務，現(xiàn)代服務按10%加計抵減，生活服務按15%加計抵減

以下三點要注意：

*適用一般納稅人，小規(guī)模沒有進項稅，不適用

*出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用，有兼營的，應該按照占銷售額的比重劃分不能加計抵減的進項稅。

*納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。因此, 2020年需要重新填寫聲明。

三.加計抵減額如何計算呢?

加計比例：

納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應調(diào)減加計抵減額。

計算公式:

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額

溫馨提示:

如果納稅人滿足加計抵減條件，但因各種原因并未及時計提加計抵減額，可在確定使用加計抵減政策的當期一并計提。

在這里舉個例子:

A公司是一家研發(fā)企業(yè)，于2022年4月新設立并登記為一般納稅人，但是4-7月未開展生產(chǎn)經(jīng)營，銷售額均為0，自8月起才有銷售額，A公司應根據(jù)2022年8-10月的銷售額判斷當年是否適用加計抵減政策。若可以享受，則可以在10月一并計提4-10月加計抵減的進項稅。

四.加計抵減計算案例

比如說A公司是生活服務業(yè)，該公司4月份符合增值稅加計抵減政策，當月銷項稅41萬元，

當月允許抵扣的進項稅10萬元,請問4月份計提的10%加計抵減額需要做賬嗎?如何做賬?

阿東答：4月份增值稅的加計抵減額為：10萬元* 10%=1萬元

這1萬元在4月份不需要做賬處理,只需要在增值稅納稅申報表附列資料(四)中加計抵減情況進行登記體現(xiàn)就可以了。

4月底計提增值稅31萬還是30萬?

4月份應交增值稅=銷項稅進項稅=41萬元-10萬元=31萬元

4月底只需要編制計提增值稅的賬務處理:

借:應交稅費應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)31萬元

貸:應交稅費未交增值稅31萬元

5月初申報繳納增值稅31萬還是30萬?

實際繳納增值稅=31萬元- 1萬元=30萬元

5月初申報繳納增值稅的賬務處理:

借:應交稅費未交增值稅31萬元

貸:銀行存款30萬元

其他收益1萬元

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