應收款項融資科目是什么意思(應收款項融資和應收票據的區(qū)別)

應收款項融資是什么意思

我們先來看看如果企業(yè)計劃將應收賬款和應收票據持有到期等待對方付款，那么就分別計入到應收賬款和應收票據的科目，但是如果企業(yè)最初就沒打算持有到期，而是準備利用他們做背書支付，或通過貼現，抵押等方式換取現金的話，如果在進行換取現金操作之后，依舊要承擔連帶擔保責任沒那么就要計入應收票據，如果不承擔連帶擔保責任就計入應收款項融資。

應收款項融資的定義：

應收款項融資科目，反映資產負債表日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的應收票據和應收賬款等。

此類金融資產按照公允價值計量且其變動計入其他綜合收益，但減值損失或利得、匯兌損益和按照實際利率法計算的利息收入計入當期損益。

那么應收款

項融資科目又與應收票據科目有什么區(qū)別呢?我們來看看幾個賬務處理案例案例來加深理解。 案例1：

處理方式：

應收票據-商業(yè)承兌——應收票據

應收票據-銀行承兌——應收款項融資

資料如下：

可以看到，該公司將期初的應收票據分類為了兩類，以攤余成本計量的金融資產對應的是應收商業(yè)承兌匯票。而劃分為FVTOCI的部分對應的是銀行承兌匯票。

案例2：

處理方式：

差錯更正前：應收票據不區(qū)分，仍然作為應收票據核算

差錯更正后：

應收票據——商業(yè)承兌——應收票據

應收票據——信用級別低——應收票據

應收票據——信用級別高——應收款項融資

考慮應收票據終止確認情況對業(yè)務模式判斷的影響。其中，信用級別一般銀行承兌的銀行承兌匯票及企業(yè)承兌的商業(yè)承兌匯票，由于其在背書、貼現時不終止確認，故仍屬于持有并收取合同現金流量的業(yè)務模式;信用級別較高銀行承兌的銀行承兌匯票，其在背書、貼現時終止確認，故認定為兼有收取合同現金流量目的及出售目的的業(yè)務模式。

案例3：

問題：公司期末有銀行承兌匯票1000萬元，其中截至審計外勤日共有300萬元已用于背書或貼現，根據公司2019年收到的所有應收票據減少情況統(tǒng)計有49%的票據是用于貼現或者背書，公司在期末時點也無法估計將來用于背書或者貼現的金額會有多少，請問：期末調整到應收款項融資列報的金額應如何計量?

建議首先考慮對票據按出票人類別、信用風險程度等分類，在分類的基礎上按組合確定其管理的業(yè)務模式。/你說的案例，如果整體作為一個組合的，則建議作為應收款項融資。

總結下：

首先，先將票據分類，在分類的基礎上確定其管理的業(yè)務模式：

如僅為收取該金融資產的合同現金流(一直持有至對方付款)，則作為"應收票據"核算。

如業(yè)務模式為既以收取合同現金流量為目標又以出售為目標，則進一步判斷其背書、貼現時能否終止確認。

如不能夠終止確認，則作為"應收票據"核算。如能夠終止確認，則作為"應收款項融資"。

推薦閱讀：