企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè),進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。
【會(huì)計(jì)分錄】
借:管理費(fèi)用銷售費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:銀行存款
職工福利費(fèi)財(cái)稅處理案例分析
案例一:企業(yè)聚餐的財(cái)稅處理
如果確實(shí)是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出,且符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,以及符合支出稅前扣除合法性、合理性、真實(shí)性、相關(guān)性和確定性要求的,可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。
企業(yè)組織員工聚餐支出是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)員工工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅?
根據(jù)規(guī)定,工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)組織員工聚餐,員工未取得上述應(yīng)稅所得,因此,無(wú)需確認(rèn)收入,無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。
案例二:企業(yè)組織員工旅游,旅游費(fèi)用的財(cái)稅處理
企業(yè)組織員工外出旅游,應(yīng)區(qū)分工資薪金支出和職工福利支出。合理工資薪金是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。
企業(yè)組織員工外出旅游,應(yīng)區(qū)分工資薪金支出和職工福利支出。
1、 企業(yè)組織員工旅游如符合上述關(guān)于工資薪金規(guī)定,且符合合理性原則的,應(yīng)作為工資薪金支出在稅前扣除,如安排優(yōu)秀員工旅游。
2、 對(duì)全體職工普惠制的旅游支出,則可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。
3、 如果是屬于工會(huì)組織活動(dòng)的旅游支出,應(yīng)作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。
案例三:企業(yè)中秋發(fā)放月餅的財(cái)稅處理
增值稅:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
個(gè)人所得稅:并入工資總額計(jì)算個(gè)人所得稅
如果是自產(chǎn)的月餅——增值稅應(yīng)視同銷售
案例四:企業(yè)安排優(yōu)質(zhì)客戶旅游的財(cái)稅處理
根據(jù)規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。因此,該企業(yè)確因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游費(fèi),可以計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照規(guī)定在稅前扣除。
案例五:企業(yè)年會(huì)相關(guān)的財(cái)稅處理
企業(yè)正常的工作會(huì)議(如年終工作總結(jié)會(huì))發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、住宿費(fèi),取得專票可以抵扣。在年會(huì)上發(fā)放的功勛員工獎(jiǎng)、優(yōu)秀員工獎(jiǎng)、銷售精英獎(jiǎng)等現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì),或者現(xiàn)場(chǎng)抽中的現(xiàn)金紅包,作為工資薪金在稅前扣除。
借:管理費(fèi)用——工資
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交個(gè)人所得稅
庫(kù)存現(xiàn)金
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