企業(yè)股權(quán)贈與需要交稅嗎(企業(yè)贈予股權(quán)涉及的稅費(fèi))

企業(yè)贈予股權(quán)是否要交稅嗎?

解答：

企業(yè)贈予股權(quán)要分為多種情況。

企業(yè)贈予股權(quán)，主要涉及到增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅。

企業(yè)贈予股權(quán)涉及到的增值稅和印花稅相對簡單，而企業(yè)所得稅則相對復(fù)雜。

一、增值稅

企業(yè)贈予股權(quán)，如果是非上市企業(yè)股權(quán)則不需要繳納增值稅，如果是上市公司股票則需要按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

二、印花稅

企業(yè)贈予股權(quán)，對于印花稅也是同樣需要區(qū)分是否屬于上市公司股票。

1.屬于非上市公司股權(quán)的

非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，按照“股權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”稅目繳納印花稅，稅率為價(jià)款的萬分之五。

相關(guān)規(guī)定：“應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。

計(jì)稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價(jià)格確定;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行定價(jià)或者指導(dǎo)價(jià)的，按照有關(guān)規(guī)定確定。”

即企業(yè)贈予非上市公司股權(quán)的，應(yīng)按照該股權(quán)的“市場價(jià)格確定”作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

2.屬于上市公司股票的

屬于上市公司股票的，按照“證券交易”稅目繳納印花稅，稅率為交易額的千分之一。

《印花稅法》第七條規(guī)定：“證券交易無轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù);無收盤價(jià)的，按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)。”

即企業(yè)贈予上市公司股票的，應(yīng)按照上述規(guī)定作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

三、企業(yè)所得稅

企業(yè)贈予股權(quán)分為很多種情形，在不同的情形下的企業(yè)所得稅處理是不同的，包括但不限于：

(一)屬于股權(quán)劃轉(zhuǎn)的

相關(guān)規(guī)定：

對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。

2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。

(二)屬于股權(quán)分置改革的

相關(guān)規(guī)定：(一)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 (二)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

作為股權(quán)分置改革方案中的“原非流通股股東”，所謂的“贈予”股權(quán)實(shí)際上是換的股票流通權(quán)利，也是一種資本性投資，應(yīng)作為投資性支出計(jì)入股權(quán)投資成本(計(jì)稅基礎(chǔ))。

(三)屬于公益性股權(quán)捐贈的

相關(guān)規(guī)定：

1.企業(yè)向公益性團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈股權(quán)取得時的歷史成本確定。

前款所稱的股權(quán)，是指企業(yè)持有的其他企業(yè)的股權(quán)、上市公司股票等。

2.企業(yè)實(shí)施股權(quán)捐贈后，以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈額，并依此按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣除。公益性團(tuán)體接受股權(quán)捐贈后，應(yīng)按照捐贈企業(yè)提供的股權(quán)歷史成本開具捐贈票據(jù)。

3.本通知所稱公益性團(tuán)體，是指注冊在中華人民共和國境內(nèi)，以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨、且不以營利為目的，并經(jīng)確定為具有接受捐贈稅前扣除資格的基金會、慈善組織等公益性團(tuán)體。

4.本通知所稱股權(quán)捐贈行為，是指企業(yè)向中華人民共和國境內(nèi)公益性團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈行為。企業(yè)向中華人民共和國境外的組織或團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈行為不適用本通知規(guī)定。

5.本通知自2016年1月1日起執(zhí)行。

(四)股權(quán)贈予對象為企業(yè)員工的

將企業(yè)擁有的股權(quán)贈予給企業(yè)員工的，屬于股權(quán)激勵或股權(quán)獎勵。

股權(quán)激勵是指上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對其董事、監(jiān)事、高級管理人員及其他員工(以下簡稱激勵對象)進(jìn)行的長期性激勵。股權(quán)激勵實(shí)行方式包括授予限制性股票、股票期權(quán)以及其他法律法規(guī)規(guī)定的方式。

⑴對股權(quán)激勵計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時該股票的公允價(jià)格與激勵對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

⑵對股權(quán)激勵計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件(以下簡稱等待期)方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

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