遞延納稅什么意思(5分鐘讀懂遞延納稅)

遞延納稅指的是納稅人根據(jù)稅法的規(guī)定可將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應(yīng)納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆款項而不需支付利息，對納稅人來說等于是降低了稅收負擔(dān)。

納稅期的遞延有利于資金的周轉(zhuǎn)，節(jié)省了利息的支出，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來的好處，因為延期后繳納的稅款由于通貨膨脹幣值下降，更加降低了實際的稅額。納稅人在某一年內(nèi)收到特別高的所得，有可能被允許將這些所得平均分散到數(shù)年之后去計稅和納稅，或是對取得高所得年度應(yīng)納稅款采用分期繳納的方式，以避免納稅人的稅負過重。若允許納稅人對其營業(yè)財產(chǎn)采用初期折舊或自由折舊法可以減少高折舊年度的應(yīng)稅所得，從而實現(xiàn)延期納稅，鼓勵投資。稅收遞延的途徑很多，納稅人可充分利用稅法給予的優(yōu)惠，積極創(chuàng)造自身條件，在遵守法律規(guī)范的前提下進行稅收籌劃，享受應(yīng)得的稅收實惠

詳情：

一、遞延所得稅概述

企業(yè)所得稅的征收是由稅務(wù)總局負責(zé)的，在它眼里，所有企業(yè)的會計報告都不可信，他們都想薅社會主義羊毛，所以征稅的時候一律按照稅務(wù)管理部門的一套規(guī)則來核定當(dāng)期的成本費用，這樣在某些方面稅務(wù)的核算就會與企業(yè)本身的會計核算產(chǎn)生一個差異，這個差異如果隨著時間的推移能逐漸的減小直至減沒，那么會計和稅法在一個足夠長的期間里其實是一樣的，僅僅到具體的這一期間內(nèi)的某一年，稅法和會計存在著暫時性差異，為了描述這個差異，會計科目設(shè)置了一個遞延所得稅的科目。

如果這個差異不能隨著時間推移逐漸減小呢?這個差異就叫永久性差異了，直接調(diào)整當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，不用考慮遞延的問題。典型的永久性差異如：研發(fā)費用加計扣除，招待費的60%限額扣除等(考稅法的同學(xué)應(yīng)該很熟悉吧，企業(yè)所得稅做納稅調(diào)整的全部是永久性差異，不涉及暫時性差異)。

遞延所得稅分為遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債兩個科目。遞延所得稅資產(chǎn)，意味著現(xiàn)在多交錢，以后少交錢。咦?這個好像符合資產(chǎn)的特征啊?

讓我們看看資產(chǎn)的定義：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。如果你能把“少花錢”理解為“受益”，那么其實就是一回事。遞延所得稅負債，意味著現(xiàn)在少交錢，以后多交錢，還是符合負債的定義。

遞延所得稅資產(chǎn)還是資產(chǎn)，借方增加，貸方減少。遞延所得稅負債還是負債，借方減少，貸方增加。

確認遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸： 所得稅費用

確認遞延所得稅負債

借： 所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

二、遞延所得稅的確定、

在確定遞延所得稅之前先介紹一個概念，計稅基礎(chǔ)。

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是在稅務(wù)管理部門看來你這個資產(chǎn)應(yīng)該剩下多少錢，即：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)原值-稅法上的折舊;例如一項固定資產(chǎn)，原值200萬，會計上10年直線法計提折舊，稅法上5年計提折舊，已經(jīng)使用了3年，該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=200-200*3/5=80萬，會計基礎(chǔ)=200-200*3/10=140萬，產(chǎn)生60萬的暫時性差異。

負債的計稅基礎(chǔ)，如果未來發(fā)生時可以稅前扣除，那么計稅基礎(chǔ)就是0，與賬面價值會產(chǎn)生暫時性差異(基本上所有涉及遞延負債的題目都會在未來發(fā)生時可以稅前扣除)，如果未來發(fā)生時不可以稅前扣除，那么就是永久性差異，不用考慮什么計稅基礎(chǔ)的事了(此時計稅基礎(chǔ)=賬面基礎(chǔ)，了解下即可)，也沒有遞延的什么事。

1、資產(chǎn)的遞延所得稅

給大家一個簡單粗暴的公式：計稅基礎(chǔ)-賬面價值=?如果大于0，那就是個正數(shù)，正數(shù)代表資產(chǎn)，是遞延所得稅資產(chǎn)，這個差異是可抵扣差異;如果是小于0，那就是負數(shù)，是遞延所得稅負債，這個差異是應(yīng)納稅差異;這個公式與教材中的順序相反，直接先一步到位判斷是負債還是資產(chǎn)，再去反推差異是可抵扣還是應(yīng)納稅差異，要節(jié)省很多時間，也不容易記錯。大家記公式的時候要注意不要把減號前后記反了，我們的目的是算稅，所以計稅基礎(chǔ)要在前面。

2、負債的遞延所得稅

一樣的公式：計稅基礎(chǔ)-賬面價值=?只不過負債是資產(chǎn)的對立面，如果大于0，那就是個正數(shù)，負債的正數(shù)代表負債，是遞延所得稅負債，這個差異是應(yīng)納稅差異;如果是小于0，那就是負數(shù)，負債的負數(shù)代表資產(chǎn)(負負得正有木有)，是遞延所得稅資產(chǎn)，這個差異是可抵扣差異;考試95%以上涉及負債的遞延所得稅，都是告訴你有一個預(yù)計負債，未來發(fā)生時可以稅前扣除，看到未來發(fā)生時可以稅前扣除幾個字，不用想，直接定為負債的遞延所得稅資產(chǎn)，可抵扣差異。

三、計算應(yīng)繳所得稅

對于沒有稅法基礎(chǔ)的同學(xué)，大家有沒有被各種調(diào)加、調(diào)減事項弄得一頭霧水，確定不了調(diào)整方向。每次進行一個調(diào)整之前，先問問自己，稅務(wù)管理部門答不答應(yīng)，稅務(wù)管理部門不答應(yīng)，利潤該調(diào)增就調(diào)增，費用該調(diào)減就調(diào)減。問完稅務(wù)管理部門之后再問問老板答不答應(yīng)，比如研發(fā)費用，不加計扣除，稅務(wù)管理部門答應(yīng)么?肯定答應(yīng)啊，可是老板答應(yīng)么?老板不弄死你啊，所以該加計扣除加計扣除。對于這一步，要跟上一步確認遞延所得稅區(qū)分開，確認遞延所得稅的時候，把所有差異按公式確認一遍資產(chǎn)、負債和數(shù)額，到了計算應(yīng)繳所得稅的時候，一定是再重新來一遍，從頭再來，拿張紙，先把當(dāng)年的凈利潤寫在最前面，然后一個一個的問稅務(wù)管理部門答應(yīng)不，老板答應(yīng)不。確定完金額乘25%。

四、確認所得稅費用

其實這一章就圍繞著一個分錄再講，考試最終就是讓你寫出這個分錄：

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳所得稅

遞延所得稅負債

所得稅費用=應(yīng)繳所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅費用;不過不建議大家背這個公式，直接記分錄，根據(jù)借貸必相等，推出所得稅費用就好。

注意：我們一直在說遞延所得稅資產(chǎn)(負債)增加的情況，考試的時候可能出現(xiàn)轉(zhuǎn)回情況，對于轉(zhuǎn)回，直接做相反分錄就好。

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