看似比較簡單的固定資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理,有的會(huì)計(jì)卻被繞暈不明白錯(cuò)在何處。如果你不能正確區(qū)分會(huì)計(jì)折舊和稅法規(guī)定折舊的區(qū)別,就可能會(huì)給自己的財(cái)會(huì)工作造成麻煩。
舉例說明:
我公司在2月份購買了一套生產(chǎn)設(shè)備300萬元,支付傭金25萬元,已一次性計(jì)入銷售費(fèi)用。這套生產(chǎn)設(shè)備已在當(dāng)月投入使用了,預(yù)計(jì)凈殘值率5%,預(yù)計(jì)使用年限3年,按年限平均法計(jì)提折舊。請問下,這套生產(chǎn)設(shè)備在稅務(wù)上和會(huì)計(jì)上分別要怎么入賬及計(jì)提折舊呢?是否產(chǎn)生了稅會(huì)差異?要怎么進(jìn)行調(diào)增呢?
解析:根據(jù)規(guī)定生產(chǎn)設(shè)備折舊期為10年,電子設(shè)備折舊為3年。從問題推測這套生產(chǎn)設(shè)備屬于電子設(shè)備,可以按照3年折舊。為了便于理解,簡單假設(shè)不考慮增值稅,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:固定資產(chǎn) 300萬
銷售費(fèi)用 25萬
貸:銀行存款 325萬
會(huì)計(jì)每月折舊: 300×(1-5%)/36=7.92萬元
稅法每月折舊:300×(1-5%)/60=4.75萬元
會(huì)計(jì)年折舊=7.92×12=95.04萬元
稅法規(guī)定年折舊=4.75×12=57萬元
會(huì)計(jì)計(jì)提年折舊:
借:制造費(fèi)用 -折舊費(fèi) 95.04萬
貸:累計(jì)折舊 95.04萬
稅法規(guī)定計(jì)提年折舊:
借:制造費(fèi)用 -折舊費(fèi) 57萬
貸:累計(jì)折舊 57萬
會(huì)計(jì)處理和稅法規(guī)定是要進(jìn)行納稅調(diào)整,折舊產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。納稅所得調(diào)增:(95.04-57)×25%=9.51萬元。
借:遞延所得稅資產(chǎn) 9.51萬
貸:所得稅費(fèi)用 9.51萬
注意會(huì)計(jì)折舊與稅法規(guī)定折舊的差異。
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