附加稅是以增值稅稅額為計稅依據(jù),增值稅的附加稅包括以下三個,分別是:城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加;附加稅記入稅金及附加會計科目,下面我們一起來看看增值稅的附加稅會計分錄及賬務處理吧。
一、增值稅如何計提附加稅
增值稅不存在計提,是隨征。
二、增值稅小規(guī)模納稅人的會計分錄
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
(一)、應交稅費—未交增值稅
1、地方稅費附加會計分錄:
借:主營業(yè)務稅金及附加
貸:應交稅費-城市維護建設稅
(二)、應交稅費-教育費附加
(三)、應交稅費-地方教育費附加
(四)、應交稅費-河道管理費
2、繳納稅費
借:應交稅費-未交增值稅
應交稅費-城市維護建設稅
應交稅費-教育費附加
應交稅費-地方教育費附加
應交稅費-河道管理費
貸:銀行存款
三、若為一般納稅人,增值稅的會計分錄如下
采購貨物收到的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額計入進項稅
借:原材料/庫存商品等
(一)、應交稅費—應交增值稅—進項稅
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款等
(二)、銷售貨物確認收入時,產(chǎn)生的增值稅計入銷項稅
借:應收賬款等
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅—銷項稅
當月實際繳納的增值稅=當月確認收入產(chǎn)生的銷項稅—當月認證通過的進項稅—上期留抵稅額
四、若當期有留抵會計分錄為
借:應交稅費-未交增值稅
貸:應交稅費-應交增稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅
(一)、若當期沒有留抵,需要繳納增值稅分錄為:
借:應交稅費-應交增稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應交稅費-未交增值稅
(二)、繳納時分錄:
借:應交稅費-未交增值稅
貸:銀行存款
地方稅費附加分錄與小規(guī)模相同。
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