附加稅是以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),增值稅的附加稅包括以下三個(gè),分別是:城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加;附加稅記入稅金及附加會(huì)計(jì)科目,下面我們一起來看看增值稅的附加稅會(huì)計(jì)分錄及賬務(wù)處理吧。
一、增值稅如何計(jì)提附加稅
增值稅不存在計(jì)提,是隨征。
二、增值稅小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)分錄
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
(一)、應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
1、地方稅費(fèi)附加會(huì)計(jì)分錄:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅
(二)、應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
(三)、應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加
(四)、應(yīng)交稅費(fèi)-河道管理費(fèi)
2、繳納稅費(fèi)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-河道管理費(fèi)
貸:銀行存款
三、若為一般納稅人,增值稅的會(huì)計(jì)分錄如下
采購(gòu)貨物收到的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅
借:原材料/庫(kù)存商品等
(一)、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款等
(二)、銷售貨物確認(rèn)收入時(shí),產(chǎn)生的增值稅計(jì)入銷項(xiàng)稅
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅
當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅=當(dāng)月確認(rèn)收入產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅—當(dāng)月認(rèn)證通過的進(jìn)項(xiàng)稅—上期留抵稅額
四、若當(dāng)期有留抵會(huì)計(jì)分錄為
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅
(一)、若當(dāng)期沒有留抵,需要繳納增值稅分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
(二)、繳納時(shí)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:銀行存款
地方稅費(fèi)附加分錄與小規(guī)模相同。
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