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增量留抵稅額什么意思(增量留抵計算退稅額及辦理)

日期：2023-03-17 14:38:09    　　點擊：

增量留抵稅額是什么意思?

增量留抵稅額是指企業(yè)獲得一次性存量留抵退稅后，有新增留抵稅額，都可以繼續(xù)申請退還。

如何計算退稅額

1、 適用于部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例

2、 除部分先進(jìn)制造業(yè)以外的所有行業(yè)納稅人

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%

在上述計算公式中，進(jìn)項構(gòu)成比例是啥意思呢?提醒大家：進(jìn)項構(gòu)成比例，為2022年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一票據(jù))、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。計算時，需要將上述票據(jù)匯總后計算所占的比重。

如何申請辦理

納稅人申請辦理留抵退稅，應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退(抵)稅申請表》。

申報表怎么填

納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進(jìn)項稅額明細(xì))》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

兩點提示

1、 留抵稅額是個時點數(shù)，會隨著增值稅一般納稅人每一期的申報情況發(fā)生變化，因而提交留抵退稅申請必須在申報期完成，以免對退稅數(shù)額計算和后續(xù)核算產(chǎn)生影響。

2、 增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，并在申報表和會計核算中予以反映。

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本文來源：http://jrao.cn/baike/9148.html

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