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通行費(fèi)可抵扣的范圍有哪些(通行費(fèi)的會(huì)計(jì)處理)

日期:2023-03-17 14:38:20      點(diǎn)擊:

通行費(fèi),是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。企業(yè)在商品采購(gòu)或銷售等過程中,不可避免會(huì)發(fā)生通行費(fèi)用,了解通行費(fèi)的稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理,對(duì)財(cái)務(wù)人員來說十分重要。

一、可抵扣的范圍

根據(jù)財(cái)稅規(guī)定,納稅人只有取得通行費(fèi)票據(jù),才可以進(jìn)行抵扣,那么,這些可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的通行費(fèi)有哪些要求呢?

第一,屬財(cái)政票據(jù)的通行費(fèi)不能抵扣,必須是稅務(wù)部門監(jiān)制的通行費(fèi),才能抵扣。

第二,高速公路過路費(fèi)可以抵扣。

第三,一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可以抵扣。

第四,能夠抵扣的憑據(jù)上注明的基本信息有:稅務(wù)部門監(jiān)制章、高速公路名稱、憑證名稱、經(jīng)過站點(diǎn)、金額、通行時(shí)間等。

二、可抵扣金額的確定

通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的問題,在財(cái)稅文中都有明確,增值稅一般納稅人企業(yè),支付的道路、橋、閘通行費(fèi),憑取得的通行費(fèi)票據(jù),可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

但是,通行費(fèi)并非增值稅專票,沒有價(jià)稅分離,企業(yè)無法通過憑據(jù)上注明的金額進(jìn)行抵扣,需要計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,現(xiàn)行政策規(guī)定,高速公路通行費(fèi)按3%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)按5%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,分別按下列公式計(jì)算抵扣:

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

=通行費(fèi)憑據(jù)上注明的金額÷(1+3%)×3%.

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

=通行費(fèi)憑據(jù)上注明的金額÷(1+5%)×5%.

三、ETC充值票據(jù)的抵扣問題

實(shí)務(wù)中,企業(yè)在機(jī)動(dòng)車上加裝ETC通行設(shè)備的情況日益普遍,使用ETC充值卡充值取得的普票,能否計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,至今仍有諸多爭(zhēng)議,有認(rèn)為可以直接抵扣的、有認(rèn)為不能抵扣的、有認(rèn)為可以分期或附條件抵扣的。

ETC充值卡充值時(shí)并未實(shí)際接受道路通行服務(wù),其充值取得的憑據(jù),不能按照過路過橋費(fèi)計(jì)算抵扣。

ETC充值卡充值時(shí)取得的憑據(jù)只能視同預(yù)付款收據(jù),企業(yè)應(yīng)據(jù)此計(jì)入“其他應(yīng)收款”或“預(yù)付賬款”科目,而不能計(jì)入成本費(fèi)用,更不能計(jì)算抵扣。企業(yè)應(yīng)該在實(shí)際消費(fèi)后,憑開具的實(shí)際消費(fèi)清單及相關(guān)的票據(jù),計(jì)入成本費(fèi)用和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

四、通行費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

首先看看通行費(fèi)計(jì)入什么科目?

企業(yè)發(fā)生的通行費(fèi),應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象,分別通過“原材料”、“庫(kù)存商品”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”等科目計(jì)入采購(gòu)成本或期間費(fèi)用。

再看看通行費(fèi)的會(huì)計(jì)處理分錄

借:原材料(庫(kù)存商品、在建工程等)

管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款等

如果是ETC充值,充值時(shí):

借:預(yù)付賬款

貸:銀行存款等

憑消費(fèi)清單等其他憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

借:原材料(庫(kù)存商品、在建工程等)

管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:預(yù)付賬款等

五、劃重點(diǎn):

1、取得蓋有財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章的通行費(fèi)不得抵扣增值稅;

2、取得的過路過橋費(fèi)等通行費(fèi)不需要認(rèn)證,也沒有360天認(rèn)證期限的要求,直接按照票面金額換算成不含稅金額后乘以征收率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額就可以;

3、高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)行稅額=高速公路通行費(fèi)上注明的金額/(1+3%)*3%;一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)行稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)上注明的金額/(1+5%)*5%。

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本文來源:http://jrao.cn/baike/9166.html

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