投資收益是企業(yè)對外進行投資而取得的收入,比如股利收入、債券利息收入等。對于投資收益,應(yīng)如何進行會計核算?
投資收益的核算
投資收益的核算指的是企業(yè)在進行對外投資時實現(xiàn)收益或發(fā)生損失的核算。投資收益是損益類科目,因此投資收益的減少額應(yīng)發(fā)生在借方,投資收益的增加額應(yīng)發(fā)生在貸方。因此,企業(yè)在取得投資收入高于對外投資部分時,應(yīng)該記入“投資收益”的貸方;企業(yè)在發(fā)生投資損失,即收回的投資額低于對外投資的部分時,則應(yīng)該記入“投資收益”的借方。期末的時候,需要將“投資收益”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。
投資收益的核算包含了企業(yè)在處置交易性金融資產(chǎn),交易性金融負債等實現(xiàn)的損益;包含投資性房地產(chǎn)租金,發(fā)生的債券利息收入,持有至到期投資的投資收益,證券公司自營證券所取得的買賣差價收入等等。
成本法核算的長期股權(quán)投資收益會計核算
采用成本法核算的長期股權(quán)投資,在宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時,應(yīng)該借記“應(yīng)收股利”,貸記“投資收益”。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,在資產(chǎn)負債表日需按照被投資單位實現(xiàn)的凈利潤計算企業(yè)應(yīng)該享有的份額,借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”,貸記“投資收益”:如果是發(fā)生虧損,則作相反分錄。
投資收益計算公式?
投資收益=對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入-投資損失
交易性金融資產(chǎn)出售時:
投資收益=(交易性金融資產(chǎn)的出售價款-出售時交易費用)-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本
交易性金融資產(chǎn)整個期間:
投資收益=[(交易性金融資產(chǎn)的出售價款-出售時交易費用)-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本]-購買時交易費用+持有期間獲得的現(xiàn)金股利或債券利息
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