最近收到了這樣的投稿,說(shuō)自己的公司不幸因自然災(zāi)害損毀了價(jià)值1200萬(wàn)元的原材料,這些原材料的進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)156萬(wàn)元,企業(yè)因此獲得保險(xiǎn)賠償800萬(wàn)元,在出售損毀原材料殘值后收入200萬(wàn)元,對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅共計(jì)26萬(wàn)元。那么企業(yè)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈值是多少呢?是否需要結(jié)轉(zhuǎn)成本呢?
會(huì)計(jì)處理
災(zāi)難發(fā)生后,企業(yè)應(yīng)先盤(pán)點(diǎn)原材料,對(duì)原材料的殘值按照售價(jià)進(jìn)行估值:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 1000萬(wàn)元
原材料-xx殘料 200萬(wàn)元
貸:原材料-xx材料 1200萬(wàn)元
這里值得注意的是,因?yàn)樵摀p失是企業(yè)因?yàn)樽匀粸?zāi)害造成的,所以企業(yè)不需要為原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理,因?yàn)樵诙惙ㄉ?,?guī)定了需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的只有企業(yè)的“非正常損失”,即因企業(yè)管理不善造成的貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等損失,以及因?yàn)槠髽I(yè)違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除后造成的損失。
當(dāng)企業(yè)收到保險(xiǎn)賠款時(shí)會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款 800萬(wàn)元
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 800萬(wàn)元
當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售殘料取得收入時(shí):
借:銀行存款 226萬(wàn)元
貸:其他業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)元
結(jié)轉(zhuǎn)損失:
借:營(yíng)業(yè)外支出-流動(dòng)資產(chǎn)損失 200萬(wàn)元
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 200萬(wàn)元
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