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公允價值變動損益期末有余額嗎(公允價值變動損益期末結(jié)轉(zhuǎn)嗎)

日期：2023-03-17 14:42:09    　　點擊：

公允價值變動損益期末會有余額嗎?公允價值變動損益期末結(jié)轉(zhuǎn)嗎?這些問題您了解么?小編已經(jīng)整理了相關(guān)答案，讓我們帶著問題一起來學(xué)習(xí)吧。

1、首先，你要了解公允價值變動損益的借貸兩方都核算什么內(nèi)容：

1)借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額;

2)貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額。

也就是說，這個科目的借主和貸方分別需要反應(yīng)兩個內(nèi)容。

2、舉個例子：某項交易性金融資產(chǎn)成本100萬，2016年期末公允價值為120萬，2017年處置時公允價值150萬，則期末需要做的會計處理為：

1)2016年度期末 ：

借:交易性金融資產(chǎn)-公益價值變動損益 20

貸：公允價值變動損益 20

期末結(jié)轉(zhuǎn)

借：公允價值變動損益20

貸：本年利潤20

此時公允價值變動損益科目貸方發(fā)生額20，借方是轉(zhuǎn)本年利潤的金額20，期末余額為0，從該例中可以得出，公允價值變動損益科目期末需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，且結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。

2)2017年度處置和期末結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：其他貨幣資金 150

貸：交易性金融資產(chǎn) -成本100

交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動損益20

投資收益30

借：公允價值變動損益 20(按照科目的貸方發(fā)生額，注意是發(fā)生額不是余額，這個也是貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額)

貸：投資收益 20

此時公允價值變動損益是借方余額20

其末結(jié)轉(zhuǎn)

投資收益轉(zhuǎn)本年利潤

借：投資收益50 (30+20)

貸：本年利潤 50

公允價值變動損益轉(zhuǎn)本年利潤

借：本年利潤20

貸：公允價值變動損益20(將借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤)

此時公允價值變動損益的余額為0。

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