經營所得應納稅額計算公式(經營所得稅稅率表)

經營所得應納稅額計算公式

應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

或=(全年收入總額-成本、費用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

減免稅額= (個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過 100 萬元部分的應納稅額 - 其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過 100 萬元部分÷ 經營所得應納稅所得額)×(1 -50%)

經營所得個人所得稅率表

級數(shù)

應納稅所得額 (按年)

稅率

%

速算扣除數(shù)

1

不超過 30000 元

5

0

2

超過 30000 元至 90000 元的部分

10

1500

3

超過 90000 元至 300000 元的部分

20

10500

4

超過 300000 元至 500000 元的部分

30

40500

5

超過 500000 元的部分

35

65500

二、個體工商戶應納稅額的計算

查賬征收下計稅依據的原理：同企業(yè)所得稅。

1、扣除項目中關注

A、對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其 40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。

B、人工費：

a、實際支付給從業(yè)人員的合理工資薪金支出，準予扣除。

b、個體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出，不得稅前扣除。

c、取得經營所得的個人(個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的自然人投資者本人)，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除：費用60 000 元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

C、個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額 不超過其應納稅所得額 30%的部分可以據實扣除。

D、研發(fā)費用，以及研發(fā)而購置單臺價值在 10 萬元以下的測試儀器、實驗性裝置的購置費可直接扣除。

E、招待費、廣宣費、三項經費、利息支出：扣除要求與標準同企業(yè)所得稅。(其中：職工教育經費為2.5%)

2、不得扣除項目

A、個人所得稅稅款

B、稅收滯納金

C、罰金、罰款和被沒收財物的損失

D、不符合扣除規(guī)定的捐贈支出、直接對受益人的捐贈

E、贊助支出

F、 用于個人和家庭的支出

G、業(yè)主為本人或為從業(yè)人員支付的 商業(yè)保險費

H、個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款

I、與生產經營無關的其他支出

三、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應納稅額的計算： 有兩種計算辦法：查賬征稅、核定征稅。

1、查賬征稅

A、 投資者的工資不得在稅前扣除。取得經營所得的個人(個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的自然人投資者本人)， 沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除：費用 60 000 元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

B、投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。

C、 企業(yè)生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業(yè)的生產經營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

D、企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。

E、 企業(yè)撥繳的工會經費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額 2%、14%、2.5% 的標準內據實扣除。

F、企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年 銷售(營業(yè))收入 15%的部分，可據實扣除;超過部分， 準予在以后納稅年度 結轉扣除。

G、 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照 發(fā)生額的 60%扣除， 但最高不得超過當年 銷售(營業(yè))收入的 5‰。

H、 企業(yè)計提的各種準備金不得扣除。

I、 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，根據前述規(guī)定準予扣除的個人費用，由投資者選擇在 其中一個企業(yè)的生產經營所得中扣除。

2、核定征收

A、應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

B、應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

或=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

D、 實行 核定征稅的投資者， 不能享受個人所得稅優(yōu)惠政策。

E、 取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用 60000 元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

F、 自 2022 年 1 月 1 日起，持有股權、股票、合伙企業(yè)財產份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)(簡稱獨資合伙企業(yè))，一律適用 查賬征收方式計征個人所得稅。獨資合伙企業(yè)應自持有上述權益性投資之日起 30 日內，主動向稅務機關報送持有權益性投資的情況。

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