年終獎金怎么計算個稅(全年一次性獎金的個稅籌劃)

一、什么是“全年一次性獎金”

“全年一次性獎金”，是指用人單位根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對員工全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向員工發(fā)放的一次性獎金，包括“年終加薪”、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的“年薪”和“績效工資”。

居民個人取得除全年一次性獎金以外的“其他”各種名目獎金，如“半年獎”、“季度獎”、“加班獎”、“先進(jìn)獎”、“考勤獎”等，一律與當(dāng)月“工資、薪金收入”合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

二、如何計稅

居民個人取得“全年一次性獎金”，在 2023 年 12 月 31 日前，有兩種方法計稅：

方式一，可以選擇“不并入當(dāng)年綜合所得”，單獨計稅;

方式二，可以選擇“并入當(dāng)年綜合所得”，合并計稅。

(一)方式一

①確定適用稅率和速算扣除數(shù)

全年一次性獎金除以 12 個月，按其商數(shù)依據(jù)“按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表”確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

年終獎

②計算稅額

應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

●在“一個納稅年度內(nèi)”，對“每一個納稅人”，該計稅方法只允許“采用一次”。

●自 2024 年 1 月 1 日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

●中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，符合規(guī)定的在 2023 年 12月 31 日前，參照居民個人取得全年一次性獎金的過渡期政策執(zhí)行。

(二)方式二

居民個人取得“全年一次性獎金”，可以選擇“并入當(dāng)年綜合所得”，按“綜合所得稅率表”計算個人所得稅。

三、兩種計算方式下全年一次性獎金的個稅籌劃舉例說明

我國居民托尼 2022 年2月應(yīng)發(fā)工資 16000 元，毎月公司按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其代扣代繳“ 三險一金”2500 元，每月享受子女教育專項附加扣除 1000 元，沒有減免收入及減免稅額等情況，當(dāng)月還取得 2021 年全年一次性獎金 140000 元。

假設(shè)：托尼在2022年無其他“綜合收入”所得，則托尼在“2022年”所需繳納的“個人所得稅”為多少?

用兩種方法分別計算，結(jié)果如下：

★方式一：

※選擇“不并入當(dāng)年綜合所得”，全年一次性獎金單獨計稅：

①確定適用稅率和速算扣除數(shù)(對照“綜合所得月度稅率表”)

140000÷12= 11667(元)

確定適用稅率為 10%，速算扣除數(shù)為210

②全年一次性獎金“應(yīng)納稅額”= 140000×10%-210=13790(元)

③2022 年綜合所得“應(yīng)納稅額”的計算(適用“綜合所得稅率表”)

▲全年綜合所得“應(yīng)納稅所得額”=16000×12-5000×12-2500×12-1000×12=90000元

▲確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520

▲全年綜合所得“應(yīng)納稅額”=90000×10%-2520=6480(元)

>>全年應(yīng)納稅總額=13790+6480=20270元

因此，按照“方式一”進(jìn)行計算，托尼在2022年需繳納個人所得稅20270元。

★方式二：

※選擇“并入當(dāng)年綜合所得”，合并計稅(適用“綜合所得稅率表”)：

▲全年綜合所得“應(yīng)納稅所得額”=140000+16000×12-5000×12-2500×12-1000×12=230000元

▲確定適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920

>>全年應(yīng)納稅總額=全年綜合所得“應(yīng)納稅額”=230000×20%-16920=29080元

因此，按照“方式二”進(jìn)行計算，托尼在2022年需繳納個人所得稅29080元。

通過上面的例子，大家應(yīng)該可以看出，“全年一次性獎金”存在稅務(wù)籌劃的空間，可以根據(jù)自己全年的綜合所得情況，來選擇合適的“計稅方式”。

獎金計稅方式選擇

以上，就是關(guān)于年終獎金怎么計算個稅以及全年一次性獎金的個稅籌劃的相關(guān)內(nèi)容，希望對您有所幫助。

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