建筑業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠(簡(jiǎn)述建筑行業(yè)稅收政策規(guī)定)

建筑業(yè)是我國(guó)重要的支柱產(chǎn)業(yè)之一。建筑業(yè)有其自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，也是涉及面最廣的行業(yè)之一。與其他行業(yè)相比，建筑企業(yè)不僅在生產(chǎn)產(chǎn)品方面，而且在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面。它們都非常不同，并且有一些顯著的特點(diǎn)。今天小編梳理了建筑業(yè)可享受的全稅種優(yōu)惠政策，研究這些特點(diǎn)，對(duì)于加強(qiáng)施工企業(yè)的管理和會(huì)計(jì)工作具有重要意義。

建筑施工服務(wù)是指各種建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的施工、維修和裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝，以及其他工程運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他施工服務(wù)。

建筑業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠?

建筑業(yè)稅收優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定如下：

01、哪些增值稅相關(guān)政策可以選擇簡(jiǎn)單的稅收計(jì)算?

根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，建筑服務(wù)的一般稅收適用9%的增值稅稅率，但對(duì)于一些符合要求的建筑服務(wù)，可以選擇采用簡(jiǎn)單的稅收計(jì)算方法計(jì)算稅款，并按3%的稅率繳納增值稅。您可以在以下情況下選擇簡(jiǎn)單的稅務(wù)計(jì)算：

清除

對(duì)于一般納稅人以結(jié)算承包商的形式提供的施工服務(wù)，總價(jià)和額外價(jià)格費(fèi)用扣除已支付的分包合同付款后的余額為銷售金額，應(yīng)納稅額按照簡(jiǎn)單稅收計(jì)算方法計(jì)算。

以結(jié)算承包商的形式提供施工服務(wù)，是指施工方不購(gòu)買施工項(xiàng)目所需的材料或僅購(gòu)買輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或其他費(fèi)用的施工服務(wù)。

老項(xiàng)目

一般納稅人為舊建筑工程提供的建筑服務(wù)，以取得的總價(jià)和支付的分包付款后的額外價(jià)格費(fèi)用的余額為銷售額，按簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)算應(yīng)納稅額。

滿足上述老項(xiàng)目的具體規(guī)定如下：

1、《施工許可證》中注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日之前的施工項(xiàng)目;

2.施工合同中注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日之前的施工項(xiàng)目，如果未獲得“施工項(xiàng)目施工許可證”;

3納稅人跨縣(市、區(qū))提供施工服務(wù)的，建設(shè)項(xiàng)目施工許可證未注明合同開(kāi)工日期，但施工合同中注明的施工開(kāi)工日期為2016年4月30日之前。

供應(yīng)項(xiàng)目

供應(yīng)工程是指由工程承包方采購(gòu)全部或部分設(shè)備、材料和電力的建設(shè)工程。

1對(duì)于一般納稅人為項(xiàng)目a提供的建筑服務(wù)，銷售金額應(yīng)根據(jù)獲得的總價(jià)和額外價(jià)格費(fèi)用扣除已支付的分包合同款項(xiàng)后的余額計(jì)算，應(yīng)納稅額可按簡(jiǎn)單計(jì)稅方法計(jì)算。

2.一般納稅人在銷售自產(chǎn)機(jī)械設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，并應(yīng)單獨(dú)計(jì)算機(jī)械設(shè)備的銷售額和安裝服務(wù)。安裝服務(wù)可根據(jù)為項(xiàng)目A選擇的簡(jiǎn)單稅務(wù)計(jì)算方法征稅。

3.一般納稅人在銷售外包機(jī)械設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)。如果機(jī)械和設(shè)備的銷售以及安裝服務(wù)已根據(jù)并行運(yùn)營(yíng)的相關(guān)規(guī)定單獨(dú)計(jì)算，則安裝服務(wù)可根據(jù)第一個(gè)項(xiàng)目選擇的簡(jiǎn)單計(jì)稅方法征稅。

【注】在以下情況下，不能選擇計(jì)稅方法，只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的計(jì)稅：

建設(shè)項(xiàng)目總承包商為房屋建筑的基礎(chǔ)、基礎(chǔ)和主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)。如果建設(shè)單位自行購(gòu)買全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料和預(yù)制構(gòu)件，應(yīng)采用簡(jiǎn)單計(jì)稅法計(jì)算稅款。

免征增值稅

? 總承包商和工程分包商為在中國(guó)境外建設(shè)工地的建設(shè)項(xiàng)目提供的建設(shè)服務(wù)，屬于該項(xiàng)目在中國(guó)境外的建設(shè)服務(wù)，免征增值稅。本政策依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨境應(yīng)稅活動(dòng)增值稅免征營(yíng)業(yè)稅管理辦法(試行)的公告》第二條(國(guó)家稅務(wù)總局公告第29號(hào))國(guó)家稅務(wù)總局 2016 年)關(guān)于預(yù)收貨款預(yù)繳增值稅的問(wèn)題

1 納稅人因提供建筑服務(wù)取得預(yù)繳款的預(yù)繳增值稅計(jì)算方法，在收到預(yù)繳款后，按照預(yù)繳的預(yù)繳款余額，按照規(guī)定的扣繳稅率預(yù)繳增值稅?？鄢职犊睢?/p>

2、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)在施工服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的項(xiàng)目，納稅人在收到預(yù)付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)在施工服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

對(duì)按照現(xiàn)行規(guī)定在施工服務(wù)發(fā)生地不需要預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人在收到預(yù)繳款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。支付。

02、企業(yè)所得稅政策

一、固定資產(chǎn)加速折舊

規(guī)定企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具單價(jià)不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本。并在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再按年計(jì)算折舊。

二、提高職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例

企業(yè)職工教育支出部分計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除不超過(guò)工資薪金總額8%的;超出部分允許在以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)和扣除。

三、延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)期

明確，自2018年1月1日起，允許當(dāng)年取得高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)取得資格前五年發(fā)生的未償虧損年，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年延長(zhǎng)至 10 年。

四、研發(fā)費(fèi)用加扣除

建筑企業(yè)為獲取新的科學(xué)技術(shù)知識(shí)，創(chuàng)造性地應(yīng)用新的科學(xué)技術(shù)知識(shí)，或大幅度改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))和工藝而不斷進(jìn)行的系統(tǒng)性活動(dòng)，屬于研發(fā)活動(dòng)。建筑業(yè)企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)，符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件的，在研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不形成無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期損益在按規(guī)定實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起按實(shí)際金額的100%加計(jì)扣除稅前;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起按無(wú)形資產(chǎn)成本的200%進(jìn)行稅前攤銷。企業(yè)在第三季度(按季預(yù)繳)或9月(按月預(yù)繳)預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí))，可選擇享受當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，采取“自判、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存”的方式備查”。

減15%稅率

建筑業(yè)企業(yè)被認(rèn)定為需要國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

目前，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)用的八大領(lǐng)域涉及建筑企業(yè)的有兩部分：一是新能源節(jié)能、綠色建筑設(shè)計(jì)技術(shù);二是再生混凝土及其制品制備關(guān)鍵技術(shù)、再生混凝土及其制品施工關(guān)鍵技術(shù)、再生無(wú)機(jī)材料在道路工程中的應(yīng)用技術(shù)。此外，建筑企業(yè)可以為其常用的建筑技術(shù)申請(qǐng)發(fā)明或?qū)嵱眯滦蛯＠蛙浖鳈?quán)。建筑企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入，可以申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)。

小型和微利企業(yè)減半，然后減半

年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減少12.5%企業(yè)所得稅按20%的稅率繳納。年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減記50%的應(yīng)納稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家不限制、不禁止的行業(yè)，符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人員不超過(guò)300人、總資產(chǎn)不超過(guò)5000萬(wàn)元三個(gè)條件的企業(yè)。

03、項(xiàng)目員工的個(gè)人所得稅支付

對(duì)總包企業(yè)和分包企業(yè)在不同省份、不同地點(diǎn)派遣的工程項(xiàng)目進(jìn)行管理，并對(duì)人員工資、薪金征收個(gè)人所得稅，在外地工作的技術(shù)人員和其他工作人員，由總承包企業(yè)和分包企業(yè)依法代扣代繳。向項(xiàng)目所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告和支付。

勞務(wù)派遣公司聘用勞動(dòng)者的個(gè)人所得稅

總承包公司和分包公司應(yīng)代扣代繳通過(guò)勞務(wù)派遣公司雇傭勞動(dòng)者跨省和其他地方工作的勞動(dòng)者的工資和薪金的個(gè)人所得稅。所有員工的全額扣除額

跨省和非本地施工單位應(yīng)就工程運(yùn)營(yíng)商支付的工資和薪金，向工程運(yùn)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)申報(bào)所有員工的扣繳細(xì)節(jié)和全額。如果對(duì)所有員工進(jìn)行了詳細(xì)的全額預(yù)扣申報(bào)，則項(xiàng)目所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)不得批準(zhǔn)征收個(gè)人所得稅。本政策依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨省、邊遠(yuǎn)項(xiàng)目建筑安裝業(yè)從業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告[2015]第52號(hào))第1條和第2條

04、與物業(yè)稅相關(guān)的政策：基礎(chǔ)設(shè)施現(xiàn)場(chǎng)的臨時(shí)房屋在施工期間免征物業(yè)稅

為基礎(chǔ)設(shè)施現(xiàn)場(chǎng)的基礎(chǔ)設(shè)施施工現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)的各種臨時(shí)房屋，如工棚、材料棚、休息棚、辦公室、食堂、茶爐房、汽車房和其他臨時(shí)房屋，無(wú)論是由施工企業(yè)自己建造還是由基礎(chǔ)設(shè)施單位出資，并移交給施工企業(yè)使用，在施工期間，免征物業(yè)稅。

但是，基本建設(shè)工程竣工后，施工企業(yè)將臨時(shí)房屋退回或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基本建設(shè)單位的，從基本建設(shè)單位收到臨時(shí)房屋后的下一個(gè)月起，按照規(guī)定征收物業(yè)稅。

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