一、什么是庫存現(xiàn)金?
庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。為了反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目,借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加,貸方登記庫存現(xiàn)金的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。庫存現(xiàn)金存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管。
為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和日記賬,分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。
二、庫存現(xiàn)金的常用會計賬務(wù)處理
1、提取現(xiàn)金(反分錄:存入銀行)
借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款
2、收回備用金
借:庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款—備用金
3、預(yù)借差旅費
借:其他應(yīng)收款
貸:庫存現(xiàn)金
4、報銷差旅費,并返還現(xiàn)金
借:庫存現(xiàn)金
管理費用
貸:其他應(yīng)收款
5、現(xiàn)金盤盈(反分錄:現(xiàn)金盤虧)
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢
6、銷售商品零星收入
借:庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
7、收到員工罰款
借:庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入
8、支付員工工資
借:應(yīng)付職工薪酬—工資
貸:庫存現(xiàn)金
9、支付勞務(wù)報酬
借:應(yīng)付職工薪酬—勞務(wù)報酬
貸:庫存現(xiàn)金
10、轉(zhuǎn)發(fā)相關(guān)規(guī)定各種獎金
借:其他應(yīng)付款
貸:庫存現(xiàn)金
11、支付職工困難補助
借:應(yīng)付職工薪酬—職工福利費
貸:庫存現(xiàn)金
12、收購農(nóng)產(chǎn)品
借:原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:庫存現(xiàn)金
13、報銷結(jié)算起點以下(如:辦公用品費)零星支出
借:管理費用
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:庫存現(xiàn)金
14、對外捐贈
借:營業(yè)外支出
貸:庫存現(xiàn)金
三、現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理
1、庫存現(xiàn)金盤虧(現(xiàn)金短缺)
(1)發(fā)現(xiàn)時:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
(2)按管理權(quán)限經(jīng)批準后:
借:其他應(yīng)收款(應(yīng)由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?
管理費用(無法查明原因的部分)
貸:待處理財產(chǎn)損溢
2、庫存現(xiàn)金盤盈(現(xiàn)金溢余)
(1)發(fā)現(xiàn)時:
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財產(chǎn)損溢
(2)按管理權(quán)限經(jīng)批準后:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款(屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)
營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)
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