稅金及附加科目有哪些
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費,包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
城市維護建設(shè)稅和教育費附加是以增值稅和消費稅為計稅基礎(chǔ),計算公式為
城市維護建設(shè)稅=(增值稅+消費稅)*適用稅率
教育費附加=(增值稅+消費稅)*適用稅率
稅金及附加的賬務(wù)處理
(1)計提的賬務(wù)處理:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等
(2)繳納時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等
貸:銀行存款
(3)印花稅繳納
印花稅不需要通過應(yīng)交稅費這個科目計提,直接通過銀行存款進行繳納就行。
稅金及附加計算及分錄例題分析
1.甲公司2018年12月增值稅為30萬元,消費稅為10萬元,則甲公司應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加多少萬元?假設(shè)城市維護建設(shè)稅的稅率為5%,教育費附加的稅率為3%。
城市維護建設(shè)稅=(30+10)*5%=2萬元
教育費附加=(30+10)*3%=1.2萬元
會計分錄如下:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
——應(yīng)交教育費附加
實際繳納時
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
2.甲公司當月共發(fā)生印花稅200元,那么甲公司應(yīng)如何處理?
借:稅金及附加200
貸:銀行存款200
稅金及附加賬務(wù)處理就介紹這么多,感興趣的話我們可以多多交流。
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