實收資本認(rèn)繳怎么做賬?認(rèn)繳制在一定程度上降低了開辦公司的門檻和成本,但是也給財務(wù)人員出了一道難題,認(rèn)繳制下實收資本該怎么進行賬務(wù)處理?
【實務(wù)操作】
1.正確的做法
將注冊資本實繳制改為認(rèn)繳制,僅就實繳額貸記實收資本,未繳足的部分不在實收資本科目反映,也不在其他應(yīng)收款等科目反映。
則按照實繳額貸記實收資本繳納印花稅,也不存在被征收個人所得稅問題。
借:銀行存款(實際繳納部分)
貸:實收資本
資本公積金(溢價)
2. 多繳稅的做法(錯誤的)
對未收到的注冊資本做“借:其他應(yīng)收款,貸:實收資本”賬務(wù)處理,不僅要按照實收資本金額提前繳納印花稅,還存在由于個人股東未繳納的注冊資本計入“其他應(yīng)收款”的余額變成股東借款,超期未繳納個人所得稅(金額×20%)。
借:銀行存款(實際繳納部分)
其他應(yīng)收款——股東(未繳納部分)
貸:實收資本(注冊資本)
資本公積金(溢價)
【案例分析】
案例描述:
A貿(mào)易有限公司于2017年6月登記成立,注冊資本為500萬元,由甲和乙兩個人發(fā)起,企業(yè)章程規(guī)定甲出資300萬元并于2018年5月1日投入公司,甲到期實際投資350萬元,乙出資200萬元并于2020年1月1日投入公司。
案例分析:
1.2017年6月登記成立,不需要做任何賬務(wù)處理,實收資本為0,不需要繳納個人所得稅; 特別提醒,從實務(wù)的角度,建議別做“借:其他應(yīng)收款(甲和乙),貸:實收資本”賬務(wù)處理,或者在2017年12月31日或2018年6月份,會被要按照"利息、股息、紅利所得''項目計征個人所得稅100萬(500×20%)。
2.2018年5月1日甲出資300萬元并于2018年1月1日投入公司,甲到期實際投資350萬元,賬務(wù)處理:
借:銀行存款 3 500 000
貸:實收資本——甲股東 3 000 000
資本公積——甲(資本溢價) 500 000
繳納印花稅:
2018年1月繳納印花稅時:
借:稅金及附加——印花稅 1 750(350萬元×0.5‰)
貸:應(yīng)交稅費——印花稅 1 750
借:應(yīng)交稅費——印花稅 1 750
貸:銀行存款 1 750
3.乙出資200萬元并于2020年1月1日投入公司,賬務(wù)處理:
借:銀行存款 2 000 000
貸:實收資本——乙股東 2 000 000
繳納印花稅:
2020年1月繳納印花稅時:
借:稅金及附加——印花稅 1 000(200萬元×0.5‰)
貸:應(yīng)交稅費——印花稅 1 000
借:應(yīng)交稅費——印花稅 1 000
貸:銀行存款 1 000
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