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以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)賬務處理

日期：2023-03-17 14:49:35    　　點擊：

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)也就是交易性金融資產(chǎn)，這里主要介紹改科目的賬務處理，包括初始計量、期末計量及出資的相關處理及分錄。

一、交易性金融資產(chǎn)的初始計量

1.入賬成本=買價-已經(jīng)宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利(或-已經(jīng)到期未收到的利息);

2.交易費用計入投資收益借方，交易費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費等，不屬于交易費用。

一般分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(買價-已宣告而未發(fā)放的紅利或已到期而未收的利息) 投資收益(交易費用)

應收股利(應收利息)

貸：銀行存款(支付的總價款)

二、交易性金融資產(chǎn)的期末計量

1..會計處理原則

交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入“ 公允價值變動損益”。

2.一般會計分錄

①當公允價值大于賬面價值時：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益

②當公允價值小于賬面價值時： 借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

三、持有期內(nèi)的紅利收益和利息收益

1.當被投資方宣告分紅或利息到期時借：應收股利(或應收利息)

貸：投資收益

2.收到現(xiàn)金股利或利息時借：銀行存款

貸：應收股利(應收利息)

四、處置時

借：銀行存款(凈售價=售價-交易費用) 貸：交易性金融資產(chǎn)(賬面余額)

投資收益(倒擠認定，損失記借方，收益記貸方)

交易性金融資產(chǎn)出售時投資收益=交易性金融資產(chǎn)處置時的損益影響=凈售價-處置時的賬面價值;

交易性金融資產(chǎn)在持有期間所實現(xiàn)的投資收益額=①交易費用+②到期的利息收益或宣告分紅時認定的投資收益+③轉讓時的投資收益。

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本文來源：http://jrao.cn/baike/10111.html

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