未使用的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊嗎
計(jì)上未使用的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊,但是稅法規(guī)定除房屋建筑物以外的,未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不允許稅前扣除。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。
下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。
(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);
(六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(七)其他不得計(jì)算折舊的固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的計(jì)算公式
平均年限法又稱直線法,是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計(jì)算折舊的一種方法。按照這種方法計(jì)算提取的折舊額,在各個(gè)使用年份或月份都是相等的,折舊的積累額呈直線上升趨勢(shì)。計(jì)算公式如下:
固定資產(chǎn)年折舊額=[固定資產(chǎn)原價(jià)-(預(yù)計(jì)殘值收入-預(yù)計(jì)清理費(fèi)用)]
÷固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限
固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額/12
[例10]甲企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為50000元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)殘值收入為3000元,預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為1000元,則:
固定資產(chǎn)年折舊額=[50000-(3000-1000)]/10=4800元/年
固定資產(chǎn)月折舊額=(4800÷12)=400元/月
無(wú)實(shí)物的固定資產(chǎn)需要折舊嗎?
這個(gè)要分情況分析。
必須折舊的固定資產(chǎn)
1、房屋或建筑物(無(wú)論是在用還是閑置)
2、在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具
3、季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備
4、以經(jīng)營(yíng)方式租出的固定資產(chǎn)
5、以租賃方式租入的固定資產(chǎn)
不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn):
1、房屋建筑物以外的未使用和不需用的固定資產(chǎn)
2、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)
3、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
4、未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)
5、按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)的土地(無(wú)論是在用還是閑置)
6、已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)
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