內部審計特征包括哪些(內部審計特征及范圍)

一、內部審計特征包括哪些

很多教科書講起內部審計的特征都會和外部審計來比較，這樣確實便于理解，但對于非審計專業(yè)的人來說，還要對內部審計和外部審計同時了解。我們這里就內部審計來談內部審計，從企業(yè)組織的角度來談內部審計的特征。

1.內部審計是企業(yè)組織發(fā)展到一定階段的產物。內部審計不是隨著企業(yè)組織的成立而出現的，而是企業(yè)組織發(fā)展一定階段的產物。這是和企業(yè)組織里面的財務、人事、銷售、生產等職能單位不一樣的。企業(yè)組織一成立，生產、銷售、財務、人事、會自然而然地出現，這是企業(yè)組織生存的需要。而企業(yè)組織發(fā)展到一定規(guī)模，尤其是規(guī)模越大，分支機構越多，對內部審計的需求也就越大。

2.內部審計是企業(yè)組織的一種管理手段。董事會、外部審計、內部審計是企業(yè)組織治理的三大基石。而內部審計是一種廣義的管理手段。內部審計并不只是去審核財務憑證、財務報表，并不只是去評價已經或正在發(fā)生的經濟事項，更重要的是去促進企業(yè)組織戰(zhàn)略目標的實現。在企業(yè)組織的價值鏈中，內部審計也為企業(yè)組織創(chuàng)造價值。脫離的管理的內部審計，也會被管理層所拋棄，最終成為擺設。這是實踐證明的。

3.監(jiān)督職能是內部審計發(fā)揮作用的基礎。監(jiān)督職能是內部審計的基本職能。董事會、管理層就是要通過內部審計來對經營環(huán)節(jié)的各個層面實施監(jiān)督。通過監(jiān)督，審計部門發(fā)現內部控制缺陷，發(fā)現需要引起管理層重視的重大風險，發(fā)現舞弊事件，發(fā)現違規(guī)操作，等等。如果內部審計不能充分發(fā)揮監(jiān)督職能，那么服務與咨詢職能也只是空談。

4.內部審計具有相對獨立性。內部審計在企業(yè)組織里的優(yōu)勢以及能發(fā)揮作用的條件就是保持相對獨立性。先來談獨立性。內部審計應該不參與具體的經營活動，應該不受企業(yè)組織其他職能部門的影響。內部審計部門應該直接向董事會和管理層匯報。內部審計只有具有獨立性，才會保持評價的客觀、公正。所謂相對，是指內部審計不能完全脫離與企業(yè)組織具體經營的聯(lián)系，在企業(yè)生存和發(fā)展條件下，獨立地發(fā)表審計意見。

二、內部審計的范圍有哪些

以發(fā)展的眼光看，內部審計的范圍由小到大，由財務向經營，由經營向內部控制和風險管理逐漸拓展。我們從三個角度來看內部審計的范圍。

1.從經營管理流程角度看，內部審計涉及幾乎所有的經營管理環(huán)節(jié)：生產、銷售、財務、人事等等。

2.從經營管理層次角度看，內部審計既可以涉及操作層面的，又可以涉及戰(zhàn)略決策層面的。

3.從時間的角度看，內部審計可以事前、事中、事后地開展審計檢查。

內部審計的范圍可以分理論上的審計范圍和實際中的審計范圍。理論上的審計范圍非常廣，企業(yè)組織的所有經濟行為和事項都可以作為審計對象。但實際中的審計范圍，還要受管理層要求、審計部門的能力、審計部門的資源等諸多因素所限制，審計部門想審什么，會審什么，不是自己說了算的。

三、小結

無論如何理解內部審計的特征和范圍，都是要在特定的企業(yè)組織環(huán)境中來實踐內部審計。審計人員可以去逐步實踐自己的審計理念，但前提是，審計理念和企業(yè)組織的價值理念相一致。

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