1、一般正常情況下,企業(yè)在年末時(shí),根據(jù)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析結(jié)果,按照壞賬政策
中不同賬齡對(duì)應(yīng)的壞賬計(jì)提比例,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,假設(shè)應(yīng)收賬款——甲公司 100萬,期末賬齡1年以內(nèi),計(jì)提比例5%;壞賬核銷的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:資產(chǎn)減值損失 5萬
貸:壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款 5萬
2、假設(shè)第二年末前,發(fā)現(xiàn)甲公司已經(jīng)破產(chǎn),應(yīng)收賬款不能全額收回。那么就需要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷;
2.1、假設(shè)預(yù)計(jì)全額不能收回、會(huì)計(jì)處理如下:
借:資產(chǎn)減值損失 95
壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款 95
借:壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款 100
貸:應(yīng)收賬款 100
2.2、假設(shè)預(yù)計(jì)能收回10萬,會(huì)計(jì)處理如下:
借:資產(chǎn)減值損失 85
壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款 85
借:壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款 90
貸:應(yīng)收賬款 90
記住這里補(bǔ)充計(jì)入的都是資產(chǎn)減值損失,不要計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
3、假設(shè)第三年時(shí)候,甲公司破產(chǎn)清算完,實(shí)際償還了本公司15萬,會(huì)計(jì)處理如下:
3.1、上年已全額核銷應(yīng)收賬款時(shí)、
借:應(yīng)收賬款 15
貸:壞賬準(zhǔn)備15
借:銀行存款 15
貸:應(yīng)收賬款 15
上述兩筆憑證做完以后,實(shí)際還留了一個(gè)“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”余額15萬,到期末的時(shí)候企業(yè)會(huì)根據(jù)應(yīng)收賬款總額余額進(jìn)行賬齡分析,按照比例計(jì)提總的壞賬準(zhǔn)備金額。由于第三年末應(yīng)收甲公司期末余額為零。相當(dāng)于,就甲公司這筆應(yīng)收賬款期末做了一筆如下分錄:
借:資產(chǎn)減值損失 -15
貸:壞賬準(zhǔn)備 -15
3.2、上年核銷了90萬時(shí),本期會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)收賬款 5
貸:壞賬準(zhǔn)備 5
借:銀行存款 15
貸:應(yīng)收賬款 15
同樣的,期末會(huì)按照應(yīng)收賬款總額余額按照賬齡分析結(jié)果總體計(jì)提壞賬準(zhǔn)別金額。相當(dāng)于,就甲公司,期末還做了一筆會(huì)計(jì)處理:
借:資產(chǎn)減值損失 -15
貸: 壞賬準(zhǔn)備 -15
很多關(guān)于壞賬損失核銷的會(huì)計(jì)處理時(shí),都忽略了這筆憑證,導(dǎo)致看不懂。
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