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處置固定資產分錄(固定資產清理如何做賬)

日期:2023-03-17 15:02:54      點擊:

固定資產處置,即固定資產的終止確認,包括固定資產的出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等。

固定資產清理如何做賬?企業(yè)處置固定資產應通過 “固定資產清理”科目核算。通常包括以下環(huán)節(jié):

(一)固定資產轉入清理

企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等轉出的固定資產,應按該項固定資產的賬面價值,借記“固定資產清理”科目,按已計提的累計折舊,借記 “累計折舊”科目,按已計提的減值準備,借記 “固定資產減值準備”科目,按其原賬面價值,貸記“固定資產” 科目。

(二)結算清理費用等

固定資產清理過程中,支付的清理費用及其可抵扣的增值稅進項稅額,借記“固定資產清理” “應交稅費——應交增值稅(進項稅額)” 科目,貸記 “銀行存款”等科目。

(三)收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等

收回出售固定資產的價款和稅款,借記 “銀行存款” 科目,按增值稅專用發(fā)票上注明的價款,貸記 “固定資產清理”科目,貸記 “應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)” 科目。殘料入庫,按殘料價值,借記 “原材料” 等科目,貸記 “固定資產清理” 科目。

(四)確認應收責任單位(或個人)賠償損失

應由保險公司或過失人賠償的損失,借記 “其他應收款” 等科目,貸記“固定資產清理”科目。

(五)結轉清理凈損益

固定資產清理完成后,對清理凈損益,應區(qū)分不同情況進行賬務處理分錄:

1. 因固定資產已喪失使用功能或因自然災害發(fā)生毀損等原因而報廢清理產生的利得或損失,應計入營業(yè)外收支。

屬于生產經營期間正常報廢清理產生的處理凈損失,借記 “營業(yè)外支出——非流動資產處置損失” 科目,貸記 “固定資產清理” 科目;

屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的,借記 “營業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記“固定資產清理” 科目;

如為凈收益,借記“固定資產清理” 科目,貸記“營業(yè)外收入——非流動資產處置利得”科目。

2. 因出售、轉讓等原因產生的固定資產處置利得或損失應計入資產處置收益。確認處置凈損失,借記 “資產處置損益” 科目,貸記 “固定資產清理” 科目;如為凈收益,借記 “固定資產清理”科目,貸記 “資產處置損益” 科目。

【例一】甲公司為增值稅一般納稅人,2021年12月30日,出售一座建筑物(該建筑物系2017年6月1日自建完工達到預定可使用狀態(tài)),原價(成本)為2000000元,已計提折舊1500000元,未計提減值準備。收到出售價款1200000元,增值稅率為9%,增值稅稅額為108000元,款項已存入銀行。不考慮其他相關因素。甲公司應編制如下會計分錄:

(1)將出售的固定資產轉入清理時:

(2)收到出售固定資產的價款和稅款時:

(3)結轉出售固定資產實現的利得時:

在本例中,固定資產清理完畢時,“固定資產清理” 科目為貸方余額700000元(1200000-500000),屬于處置凈收益,應結轉至 “資產處置損益” 科目的貸方,結轉后“固定資產清理” 科目無余額。

【例二】乙公司為增值稅一般納稅人,現有一臺設備由于性能等原因決定提前報廢,原價為500000元,已計提折舊450000元,未計提減值準備。取得報廢殘值變價收入20000元,增值稅稅額為2600元。報廢清理過程中發(fā)生的自行清理費用3500元。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。不考慮其他相關因素。乙公司應編制如下會計分錄:

(1)將報廢固定資產轉入清理時:

(2)收回殘料變價收入時:

(3)支付清理費用時:

(4)結轉報廢固定資產發(fā)生的凈損失時:

在本例中,固定資產清理結束時,“固定資產清理” 科目為借方余額33500元(50000-20000+3500),由于屬于生產經營期間正常的處置凈損失,應結轉至 “營業(yè)外支出—非流動資產處置損失”科目的借方,結轉后 “固定資產清理”科目無余額。

【例三】丙公司為增值稅一般納稅人,因遭受臺風襲擊毀損一座倉庫,該倉庫原價4000000元,已計提折舊1000000元,未計提減值準備。其殘料估計價值50000元,殘料已辦理入庫。發(fā)生清理費用并取得增值稅專用發(fā)票,注明的裝卸費為20000元,增值稅稅額為1200元,全部款項以銀行存款支付。收到保險公司理賠款1500000元,存入銀行。假定不考慮其他相關稅費。丙公司應編制如下會計分錄:

(1)將毀損的倉庫轉入清理時:

(2)殘料入庫時:

(3)支付清理費用時:

(4)確認并收到保險公司理賠款項時:

(5)結轉損毀固定資產損失時:

在本例中,固定資產清理結束時,“固定資產清理”科目為借方余額1470000元(3000000-50000+20000-1500000),由于屬于自然災害等非正常原因造成的清理凈損失,應結轉至“營業(yè)外支出—非常損失” 科目的借方,結轉后“固定資產清理” 科目無余額。

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本文來源:http://jrao.cn/baike/11023.html

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