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關稅消費稅增值稅怎么計算的(海關增值稅計算公式)

日期：2023-03-17 15:05:01    　　點擊：

為了保護國內(nèi)市場，各國通常會通過征收商品稅的方式來提高商品進入國內(nèi)市場的價格，從而讓其在國內(nèi)不那么具有競爭力。

根據(jù)規(guī)定，我國納稅人從國外購買貨物要交納關稅、增值稅，如果是應稅消費稅，還需繳納消費稅，如果是進口小汽車直接自用，那么還需繳納車輛購置稅。

分別怎么計算呢?

一、關稅

關稅稅額=關稅完稅價格×關稅稅率

關稅完稅價格=貨價+運抵我國起卸前的運費、保險費、其他相關費用

一般情況下以上費用均按照實際支付或應當支付的費用計算。其中，進口貨物的保險費如果無法確定或沒有實際發(fā)生，則保險費=(貨價+運費)×0.3%

二、進口環(huán)節(jié)消費稅

消費稅稅目是正列舉式，只有進口消費稅稅目內(nèi)的商品才需繳納消費稅。

由于消費稅是價內(nèi)稅，所以在計征消費稅時需要以含消費稅的商品價格×稅率來計算。進口貨物由于還沒有直接的售價，所以需要按照進口組成計稅價格計算消費稅。

組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)。這個組成計稅價格確定后還作為增值稅、車輛購置稅的計稅依據(jù)。

需要說明的是，由于消費稅的計征方式不止從價從率、還有從量定額以及復合計征方式。如果是從量計征的應稅消費品，則無需組價，直接按照進口貨物數(shù)量×消費稅定額稅率計算。如果是復合計征，則組成計稅價格需要在分子上加上計算出來的定額稅額。即組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)/(1-消費稅比例稅率)。

三、海關增值稅計算公式

增值稅應納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率

如果該商品不需要交消費稅，那么直接以(關稅完稅價格+關稅)×稅率即可。

四、車輛購置稅

車輛購置稅采用比例稅率，統(tǒng)一為10%。

進口非自用的情況下不需要交車輛購置稅，而如果是自用，則車輛購置稅的應納稅額=組成計稅價格×10%。

所以如果你遇到“進口一輛小汽車自用”的題目會做了嗎?

舉個例子：

某增值稅一般納稅人進口一輛小汽車給總經(jīng)理辦公使用，買價100萬，運抵我國關境前發(fā)生的運費保險費合計5萬。假設關稅稅率30%，消費稅稅率20%。

則：

1，關稅=(100+5)×30%=31.5萬

2，組成計稅價格=(105+31.5)/(1-20%)=170.63萬

3，增值稅=170.63×13%=51.19萬

4，消費稅=170.63×20%=34.13萬

5，車輛購置稅=170.63×10%=17.06萬

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本文來源：http://jrao.cn/baike/11186.html

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