建筑勞務公司做會計,怎么做賬?
一、工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據施工項目確定成本核算對象,進行輔助核算,按照成本項目進行明細核算。
一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象;在同一施工現場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下,也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括:人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。
工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目,應在項目間進行分配。
主要會計處理分錄:
1.材料費
領用的自購材料,根據領料單或出庫單等單據,計入合同成本中的材料費
借:工程施工—合同成本——材料費
貸:原材料
2.人工費
根據工資清單,所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費
借:工程施工—合同成本——人工費
貸:應付工資
貸:應付福利費
3.分包工程費用
(1)預付工程款
根據合同協(xié)議約定支付的預付款應計入“應付賬款——應付分包款”科目
借:應付賬款——應付分包款
貸:銀行存款
(2)工程款結算
根據與分包企業(yè)確認的結算通知單,確認應付的工程款
借:工程施工——合同成本——分包工程費用
貸:應付賬款——應付分包款
(3)支付進度款:
支付已經辦理結算的款項時,
借:應付賬款——應付分包款
貸:銀行存款
4.機械作業(yè)和機械使用費
(1)使用自有施工機械和運輸設備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用,計入“機械作業(yè)—承包工程”明細科目。機械作業(yè)科目應遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。
借:機械作業(yè)—承包工程
貸:銀行存款
應付賬款
累計折舊…..
月份終了,分配至工程施工科目
借:工程施工—合同成本—機械使用費
貸:機械作業(yè)—承包工程
(2)上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機械作業(yè)費用如果金額較小,也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。
借:工程施工—合同成本—機械使用費
貸:銀行存款
應付賬款
應付工資
累計折舊….
(3)從外單位或本企業(yè)其他內部獨立核算的機械站租入施工機械,支付或負擔的機械租賃費,直接記入“工程施工”科目。
借:工程施工—合同成本—機械使用費
貸:銀行存款
應付賬款(與外部單位往來用)
其他應收款—公司內部往來(業(yè)務結算)(與獨立核算單位業(yè)務用)
5.其他直接費
如設計和技術援助費用、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、臨時設施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等,計入其他直接費科目。
借:工程施工—合同成本—其他直接費
貸:銀行存款
應付賬款—應付工程款、應付購貨款等
臨時設施攤銷
6.施工間接費用
(1)項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等費用,應首先計入“施工間接費用”科目
借:施工間接費用
貸:銀行存款
累計折舊
應付工資
應付福利費......
2)月末,施工間接費用應轉入施工成本中的間接費科目,如果是多個項目,應按照一定比例進行分配。
借:工程施工—合同成本—施工間接費
貸:施工間接費用
(四)經營收入、成本和稅金
每月根據確認的產值確認收入,年底根據確認的數額確認年度收入,并對年度其他月份進行適當調整。產值確認后,確認合同毛利,記入“工程施工——合同毛利”科目,“主營業(yè)務收入”與“工程施工——合同毛利”的差額計入主營業(yè)務成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》
1.每月根據確認的產值確認收入,結轉成本。
借:主營業(yè)務成本
工程施工——合同毛利
貸:主營業(yè)務收入
2.年末根據工程部核實的項目進行收入和成本的調整(調減用負數)
借:主營業(yè)務成本
工程施工——合同毛利
貸:主營業(yè)務收入
3.工程完工后,應根據決算文件,扣除以前年度確認的收入和成本,來確認當期收入和成本
借:主營業(yè)務成本
工程施工——合同毛利
貸:主營業(yè)務收入
4.計算各期應交納的稅金及附加
借:主營業(yè)務稅金及附加
貸:應交稅金——應交營業(yè)稅、應交城建稅等
其他應交款——應交教育費附加等
(五)工程結算參照新的《施工企業(yè)核算辦法》
(六)工程決算
工程完工決算后,應將工程結算科目與工程施工科目沖抵,沖抵后,工程施工科目與工程結算科目余額均為零。
借:工程結算
貸:工程施工——合同成本
工程施工——合同毛利
二、勞務輸出服務行業(yè)沒有特設科目,可依照會計制度或準則規(guī)定預設科目。
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