一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
小規(guī)模和一般納稅人界定的一般規(guī)定:以年應(yīng)稅銷售額在500萬元作為界定標(biāo)準(zhǔn)。
特殊規(guī)定:年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。
小規(guī)模與一般納稅人有什么區(qū)別?
1.小規(guī)模納稅人
① 年不含稅收入≦500萬;
② 適用稅率/征收率為3%;
③ 稅額=含稅收入/(1+3%)×3%;
④ 發(fā)票領(lǐng)用:現(xiàn)在小規(guī)模可以自開專票,可以領(lǐng)購(gòu)專票。
⑤ 采購(gòu)入賬:采購(gòu)支付的貨款,如對(duì)方開專票,也可以使用,也是全額進(jìn)成本,但不是只能取得普票。
2.一般納稅人
① 年不含稅收入>500萬;
② 適用稅率/征收率為13%、9%、6%、0;
③ 稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額;
④ 發(fā)票領(lǐng)用:能領(lǐng)購(gòu)普票/專票,不論開普票還是開專票,稅率固定不變;
⑤ 采購(gòu)入賬:采購(gòu)支付的貨款,取得專票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)給予抵扣,取得普票全額進(jìn)采購(gòu)成本。
那么問題來了!企業(yè)是選擇做小規(guī)模納稅人好,還是一般納稅人好呢? 小編從稅負(fù)和客戶需求兩個(gè)方面利用例題來為大家解析。
1.考慮稅負(fù)
某企業(yè)2020年1月成立并開始經(jīng)營(yíng),主要從事服裝銷售。在2020年1月至2020年12月的12個(gè)月里,該企業(yè)共計(jì)申報(bào)不含稅銷售額100萬元。
① 假設(shè)1:某企業(yè)在這一年內(nèi),共計(jì)銷項(xiàng)稅額13萬元。并且自成立以來共取得進(jìn)項(xiàng)稅額7萬元。
解析:如果是一般納稅人,一年內(nèi)共計(jì)申報(bào)繳納增值稅稅額為6萬元,增值稅稅負(fù)6%(注:某企業(yè)近期內(nèi)并無固定資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃)
這種情況下,建議某企業(yè)選擇登記為小規(guī)模納稅人更為合適。
如果同樣取得100萬的不含稅銷售額,小規(guī)模納稅人只需要申報(bào)繳納增值稅3萬元,增值稅的稅負(fù)僅為3%。
所以,相比選擇一般納稅人而言,減稅3萬元,增值稅稅負(fù)減少3%,降低了50%。
② 假設(shè)2:某企業(yè)在這一年內(nèi),共計(jì)銷項(xiàng)稅額13萬元。且自成立以來共取得進(jìn)項(xiàng)稅額11萬元。
解析:如果是一般納稅人,一年內(nèi)共計(jì)申報(bào)納增值稅稅額2萬元,增值稅稅負(fù)2%(注:某企業(yè)近期內(nèi)并無固定資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃)
這種情況下,建議某企業(yè)選擇登記為一般納稅人更為合適。
如果同樣取得100萬的不含稅銷售額,小規(guī)模納稅人只需要申報(bào)繳納增值稅3萬元,增值稅的稅負(fù)僅為3%。
所以,相比選擇一般納稅人而言,減稅1萬元,增值稅稅負(fù)減少1%,降低了30%。
2.考慮客戶對(duì)于企業(yè)的要求
如果和我們企業(yè)做生意的客戶,一般都是大客戶,對(duì)企業(yè)有要求,要求是一般納稅人的企業(yè)才能合作做生意的話,那么建議申請(qǐng)為一般納稅人,畢竟,比起稅負(fù),生意上的成交更為重要。
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