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補(bǔ)交上年的企業(yè)所得稅如何做會(huì)計(jì)分錄(匯算清繳補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)處理)

日期:2023-04-18 16:51:18      點(diǎn)擊:

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)結(jié)束了,所得稅匯算清繳會(huì)涉及到稅款的補(bǔ)繳,我們一起來學(xué)習(xí)一下補(bǔ)繳稅款的賬務(wù)處理。

先來看一下匯算清繳補(bǔ)繳的稅款屬于哪年的費(fèi)用?

依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,以收入和費(fèi)用應(yīng)不應(yīng)該計(jì)入本期為標(biāo)準(zhǔn),來確定收入和費(fèi)用的配合關(guān)系,而不考慮收入是否收到或費(fèi)用是否支付。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論其款項(xiàng)是否已經(jīng)收付,都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。由于做的是2021年的企業(yè)所得稅匯算清繳,因此這部分費(fèi)用屬于2021年。

會(huì)計(jì)處理上,應(yīng)該在2021年12月結(jié)賬的時(shí)候預(yù)估這部分應(yīng)補(bǔ)繳的稅額,假設(shè)金額為20,000元,應(yīng)做如下計(jì)提的會(huì)計(jì)處理分錄:

借:所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅 20,000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000

在2022年5月做完企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳稅款時(shí),做如下會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000

貸:銀行存款 20,000

由于2021年末是按預(yù)估的金額計(jì)提,和2022年5月實(shí)際繳納的稅款可能會(huì)存在差異,差異金額按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理。重要的前期差錯(cuò)通過以前年度損益調(diào)整,不重要的前期差錯(cuò)直接計(jì)入支付當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

2021年末計(jì)提了20000元企業(yè)所得稅,實(shí)際匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳稅款為21000元,差額1000元經(jīng)判斷為不重要的前期差錯(cuò),匯算清繳補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000

借:所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用 1,000

貸:銀行存款 21,000

2021年末計(jì)提了20000元企業(yè)所得稅,實(shí)際匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳稅款為50000元,差額30000元經(jīng)判斷為重要的前期差錯(cuò),匯算清繳補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000

借:以前年度損益調(diào)整 30,000

貸:銀行存款 50,000

如果在2021年12月沒有進(jìn)行計(jì)提稅金,同樣按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理。重要的前期差錯(cuò)通過以前年度損益調(diào)整,不重要的前期差錯(cuò)直接計(jì)入支付當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

2021年末未計(jì)提企業(yè)所得稅,實(shí)際匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳稅款為20000元,經(jīng)判斷為不重要的前期差錯(cuò),匯算清繳補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄:

借:所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用 20,000

貸:銀行存款 20,000

2021年末未計(jì)提企業(yè)所得稅,實(shí)際匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳稅款為20000元,若判斷為重要的前期差錯(cuò),則匯算清繳補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄如下:

借:以前年度損益調(diào)整 20,000

貸:銀行存款 20,000

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本文來源:http://jrao.cn/baike/18747.html

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