工程施工會計科目如何結(jié)轉(zhuǎn)(工程施工的主要賬務(wù)處理)

財會工作中的結(jié)轉(zhuǎn)，就如我們在工作中做的月度、年度總結(jié)一樣，在對前一段時間賬務(wù)內(nèi)容的總結(jié)，也可以更好的對下一階段的工作做一個交接。做為一個財會工作人員，對于各個行業(yè)的結(jié)轉(zhuǎn)是否都了解呢？本章我們來看一下工程施工會計科目如何結(jié)轉(zhuǎn)？

工程施工會計科目如何結(jié)轉(zhuǎn)？

一、本科目核算企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。

二、本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。

三、工程施工的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)進行合同建造發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設(shè)施折舊費等其他直接費用，借記本科目（合同成本），貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記本科目（間接費用），貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。期（月）末，將間接費用分配計入有關(guān)合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費用）。

（二）確認合同收入、合同費用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。分錄如下：

借：工程施工——合同毛利

主營業(yè)務(wù)成本

貸：主營業(yè)務(wù)收入

（三）合同完工，應將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。分錄如下 ：

借：工程結(jié)算

貸：工程施工——合同成本

工程施工——合同毛利

四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

本科目月末年末可以有余額

工程施工合同毛利合同成本和工程結(jié)算本年利潤是什么關(guān)系？

工程施工下級分合同成本、合同毛利。一般報表日要做到工程施工同開累主營業(yè)務(wù)收入相同，也可以本年的工程施工發(fā)生數(shù)等于本年主營業(yè)務(wù)收入，本年的工程施工——合同成本要等于本年的主營業(yè)務(wù)成本。本年利潤等于主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本減期間費用等。本年利潤與工程結(jié)算沒有關(guān)系。會計分錄：

1、借：主營業(yè)務(wù)成本、工程施工——合同毛利，貸：主營業(yè)務(wù)收入。

2、工程施工與工程結(jié)算差，差為正數(shù)報表中放到存貨中，負數(shù)放在預收賬款中。

3、工程結(jié)束時，工程施工與工程結(jié)算抵銷。

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