短期負(fù)債是不是流動(dòng)負(fù)債(講解短期負(fù)債有哪些項(xiàng)目組成)

短期負(fù)債有哪些項(xiàng)目？

以格力電器為例來(lái)看常用的科目有：短期借款、應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、其他流動(dòng)負(fù)債等等。

短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款，包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、結(jié)算借款、流動(dòng)資金借款、賣方信貸、臨時(shí)借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款。短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

注意：短期借款是有息負(fù)債，對(duì)公司的現(xiàn)金流有影響，所以在一個(gè)短時(shí)間內(nèi)要還上，如果還不上說(shuō)明公司的資金鏈很緊張，還會(huì)導(dǎo)致債權(quán)人不會(huì)給公司提供更多的短期資金。

1.企業(yè)借入短期借款：

借:銀行存款

貸:短期借款

2.不采用預(yù)提方式確認(rèn)利息：

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:銀行存款（直接支付）

3.采用預(yù)提方式確認(rèn)利息：

計(jì)提利息：借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:應(yīng)付利息

支付利息：借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

到期歸還借款：借:短期借款

貸:銀行存款

應(yīng)付票據(jù)是指由出票人出票，并由承兌人允諾在一定時(shí)期內(nèi)支付一定款項(xiàng)的書(shū)面證明，具有法律上的約束力。可以代替現(xiàn)金流通的有價(jià)證券。票據(jù)按照承兌人的不同，分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

1. 開(kāi)出商業(yè)匯票：借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

2. 償還應(yīng)付票據(jù)：借：應(yīng)付票據(jù)

貸： 銀行存款

3. 支付銀行匯票手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

4. 到期無(wú)力償還：借：應(yīng)付票據(jù)（商業(yè)承兌匯票）

貸：應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付票據(jù)（銀行承兌匯票）

貸：短期借款

應(yīng)付賬款是企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)付未付供應(yīng)單位的款項(xiàng)，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)：企業(yè)先拿貨，所欠供應(yīng)單位的錢(qián)。

1.收到貨款未付：借:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付賬款

2. 償還貨款：借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

預(yù)收賬款是指企業(yè)向購(gòu)貨方（客戶）預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款，通俗說(shuō)就是先收錢(qián)，再發(fā)貨。

1.向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款：借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

2. 銷售實(shí)現(xiàn)：借：預(yù)收貨款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3. 購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款：借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

4. 向購(gòu)貨單位退回多付貨款：借：預(yù)收賬款

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬是應(yīng)該付還沒(méi)有付給職工的工資，大多數(shù)公司都是本月工資下個(gè)月發(fā)。不僅包括職工的工資，還包括五險(xiǎn)一金、職工福利費(fèi)、獎(jiǎng)金、津貼、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。

1、計(jì)提工資：借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用等

貸:應(yīng)付職工薪酬

2、發(fā)放工資：借:應(yīng)付職工薪酬

貸: 其他應(yīng)付款-社保(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

其他應(yīng)付款-住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金(實(shí)際發(fā)放給員工的)

應(yīng)交稅費(fèi)還沒(méi)有繳納的稅費(fèi)。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

其他應(yīng)付款主要的特點(diǎn)是核算內(nèi)容比較繁雜。包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。金額特別大直接看附注就好。

1. 計(jì)提經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金：借：管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款-租金

2. 次月支付租金：借：其他應(yīng)付款-租金

貸：銀行存款

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債：包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款和應(yīng)付債券。

其他流動(dòng)負(fù)債：指不能歸屬于短期借款、應(yīng)付短期債券、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付所得稅、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款這七款項(xiàng)目的流動(dòng)負(fù)債。一般金額比較小，部分上市公司沒(méi)有其他流動(dòng)負(fù)債。

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