專項儲備屬于什么科目
專項儲備是所有者權(quán)益類科目的備抵科目;"專項儲備"科目期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下"減:庫存股"和"盈余公積"之間增設(shè)"專項儲備"項目反映。
專項儲備計提賬務(wù)處理案例分析
企業(yè)按照規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費和維簡費,應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益,同時記入所有者權(quán)益中的“專項儲備”。企業(yè)使用提取安全生產(chǎn)費時,屬于費用性支出的,直接沖減專項儲備;形成固定資產(chǎn)的,按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備,并確認相同金額的累計折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。
案例說明:
A公司是一家機械制造業(yè),2018年營業(yè)收入是9000萬元,2019年6月企業(yè)購入一套安全生產(chǎn)設(shè)備(假設(shè)不需安裝)金額為60萬元,稅額為7.8萬元,款項已通過銀行存款支付。(單位:萬元)。
分析:2019年A公司應(yīng)提取的安全生產(chǎn)費用為1000*2%+8000*1%=100萬元
賬務(wù)處理如下:
(1)計提專項儲備
借:制造費用 100
貸:專項儲備 100
(2)購入固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn) 60
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 7.8
貸:銀行存款 67.8
(3)確認相同金額累計折舊為
借:專項儲備 60
貸:累計折舊 60
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