全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式怎么選擇(全年一次性獎(jiǎng)金的兩種計(jì)算方法詳解)

1全年一次性獎(jiǎng)金，計(jì)稅方式怎么選?

什么是全年一次性獎(jiǎng)金?

我們俗稱的“年終獎(jiǎng)”，“學(xué)名”叫“全年一次性獎(jiǎng)金”是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)稅?

目前，年終獎(jiǎng)有兩種計(jì)稅方式：

方式 ① 不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅

方式 ② 并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅

計(jì)稅方式選錯(cuò)，可能虧掉上萬元!

為了搞清楚兩種方式的區(qū)別，小編給大家舉兩個(gè)例子：

案例一 陳先生2021年全年工資120000元，不考慮三險(xiǎn)一金，無其他所得收入，專項(xiàng)附加扣除12000元，年終獎(jiǎng)3萬。

選擇一：不并入綜合所得，計(jì)稅方式如下：

以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

A年終獎(jiǎng)需繳納稅額：

全月應(yīng)納稅所得額=30000÷12=2500元

適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0

應(yīng)納稅額=30000×3%=900(元)

B工資部分需繳納稅額：

綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)

所以，陳先生全年應(yīng)納個(gè)人所得稅= 2280+900=3180元

選擇二：并入綜合所得，計(jì)稅方式如下：

發(fā)放的獎(jiǎng)金數(shù)與居民個(gè)人當(dāng)月的工資薪金，采用累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行計(jì)算個(gè)人所得稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=(年收入-減除費(fèi)用-附加扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除)×稅率-速算扣除數(shù)

陳先生全年應(yīng)納稅所得額=120000+30000-60000-12000=78000(元)

適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元

所以，全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=(120000+30000-60000-12000)×10%-2520=5280(元)

綜合計(jì)稅-單獨(dú)計(jì)稅=5280-3180=2100(元)

所以，根據(jù)陳先生的情況，他選擇把年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的話更劃算，全年繳納的個(gè)稅能少2100元。

我們?cè)賮砼e一個(gè)例子：

案例二 王先生2021年全年工資12萬元，不考慮三險(xiǎn)一金，無其他所得收入，專項(xiàng)附加扣除12000元，年終獎(jiǎng)42萬。

☆ 選擇一：不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)稅：

A王先生年終獎(jiǎng)部分需繳納：

全月應(yīng)納稅所得額=420000÷12=35000元

適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為2660元

應(yīng)納稅額=420000×25%-2660=102340(元)

B王先生工資部分需繳納：

綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)

所以，全年應(yīng)納個(gè)人所得稅= 2280+102340=104620元

選擇二：并入綜合所得，計(jì)稅方式如下：

全年應(yīng)納稅所得額=120000+420000-60000-12000=468000(元)

相應(yīng)稅率為30%，速算扣除數(shù)為52920元

所以，全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=(120000+420000-60000-12000)×30%-52920=87480(元)

綜合計(jì)稅-單獨(dú)計(jì)稅=87480-104620=-17140(元)

可見，與陳先生截然不同，當(dāng)年終獎(jiǎng)金額相對(duì)比較大的王先生選擇把年終獎(jiǎng)并入綜合所得，當(dāng)年要繳納的個(gè)稅反而比年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅要少17140元。

所以說，對(duì)于薪資和年終獎(jiǎng)金額相對(duì)較少的人群，全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策再延兩年，絕對(duì)是個(gè)利好! 不同的計(jì)稅方式，個(gè)稅繳納的稅款的確相差甚大。每個(gè)人工資薪金不一樣，適用哪種方式計(jì)算出來的稅額少，需要具體計(jì)算分析。

2年度匯算的優(yōu)惠你可懂?

依據(jù)個(gè)人所得稅法，每年的3月1日至6月30日都是辦理年度匯算并多退少補(bǔ)稅款的時(shí)段。

什么是年度匯算?

通俗講就是“合并全年收入，按年計(jì)算稅款”，然后多退少補(bǔ)。

個(gè)稅改革后，個(gè)稅的計(jì)算方法發(fā)生了改變，即將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)所得合并為“綜合所得”，以“年”為一個(gè)周期計(jì)算應(yīng)該繳納的個(gè)稅。

平時(shí)，你取得這4項(xiàng)收入時(shí)，先由支付方(即扣繳義務(wù)人)按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

年度終了，你需要將上述4項(xiàng)所得的全年收入和可以扣除的費(fèi)用進(jìn)行匯總，收入額減去費(fèi)用、扣除后，適用3%—45%的綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，這個(gè)過程就是匯算清繳。

“多退少補(bǔ)”怎么算?

年度匯算的原則是“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。

年度匯算的計(jì)算公式如下：

2021年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2021年已預(yù)繳稅額

兩類人需要辦理年度匯算

依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

① 已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的;

② 綜合所得收入全年超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

講到這里，大家應(yīng)該明白，年度匯算中，有些人需要補(bǔ)稅，有些人卻可以獲得退稅。 國常會(huì)上提到的第二項(xiàng)延至2023年底的個(gè)稅優(yōu)惠政策，比較好理解。就是到年度匯算清繳時(shí)如果需要補(bǔ)繳的稅款不到400元，而且你的稅前年收入又沒有超過12萬元，這部分稅款就不用補(bǔ)了。

3上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅

上市公司股權(quán)激勵(lì)的政策：

居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)(以下簡(jiǎn)稱股權(quán)激勵(lì))，符合一系列規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

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