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增值稅退稅分錄
增值稅返還分直接減免、即征即退、先征后退三種返還形式。無論哪種返還形式,都是屬于與日常經(jīng)營有關(guān)的補(bǔ)助,損益計入返還當(dāng)期,科目計入“其他收益—補(bǔ)助”。
PS:執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的計入營業(yè)外收入補(bǔ)助哦~
1.直接減免
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:其他收益—補(bǔ)助
抵消稅款
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)
特殊情況:
①減免稅款指的是應(yīng)當(dāng)繳納增值稅,但對納稅者減免的稅款。增值稅免稅項目,不屬于減免稅款。
②小規(guī)模免稅:小規(guī)模企業(yè)記賬本身簡單,只要能夠反映經(jīng)營的實際情況,是可以進(jìn)行簡化的,所以小規(guī)模免稅可以如下做賬。
有收入時
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
月底交稅符合免稅條件
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:其他收益—補(bǔ)助
2. 即征即退、先征后退
以稅款確認(rèn)退還日確認(rèn)收入。
借:其他應(yīng)收款
貸:其他收益—補(bǔ)助
留抵退稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額
出口退稅
借:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
2
企業(yè)所得稅退稅分錄
所得稅退稅(補(bǔ)交)分為兩種情況:
第一種:少交或多交所得稅匯算后補(bǔ)稅或退稅。
第二種:政策性減免或退稅。其中第二種情況又分為征前免稅與現(xiàn)征后退兩種情況。
1.年終匯算多交退稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸:所得稅費(fèi)用
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
PS:多交稅款最終“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”的余額在借方。
2.跨年調(diào)整所得稅(多交稅)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整,
貸:利潤分配—未分配利潤
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
3.征前減免所得稅
企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅時:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅
確認(rèn)減免稅時:
借:應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅
貸:所得稅費(fèi)用
4.先征后退
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅
繳納稅款時:
借:應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅:
貸:現(xiàn)金/銀行存款
確認(rèn)減免稅收到退稅款時:
借:銀行存款:
貸:所得稅費(fèi)用
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