銷項稅額在借方還是在貸方?銷項稅額在記賬時通常記入貸方,“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目用來核算一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn),按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。
增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅銷售行為,一般情況下適用一般計稅方式,一般計稅方式下,增值稅應(yīng)納稅額為銷項稅額扣除進項稅額后的余額。其中銷項稅額為不含稅銷售額與應(yīng)稅銷售行為適用稅率的乘積,由于增值稅屬于價外稅,銷項稅額實際為向購買方收取增值稅稅額。
銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率=含稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
適用稅率根據(jù)應(yīng)稅銷售行為不同而不同,現(xiàn)行增值稅政策下,稅率分為四檔:13%、9%、6%以零稅率。
納稅人提供應(yīng)稅銷售行為確認銷項稅額的會計分錄:
借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
進項稅額是一般納稅人采購貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)所支付或負擔(dān)的增值稅稅額。企業(yè)支付或負擔(dān)的增值稅稅額需要滿足準(zhǔn)予抵扣增值稅的條件,才可計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”。
月末,銷項稅額大于進項稅額,一般需將銷項稅額和進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”,具體分錄如下:
結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
“轉(zhuǎn)出未交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)分錄:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
“應(yīng)交稅費——未交增值稅”為貸方余額,表示企業(yè)存在應(yīng)繳而未交的增值稅。
當(dāng)進項稅額大于銷項稅額時,則形成留抵稅額,表示企業(yè)沒有產(chǎn)生足夠的銷項稅額供進項稅額抵扣,留抵稅額無需額外賬務(wù)處理。2022年國家為了支持小微企業(yè)、制造業(yè)等相關(guān)行業(yè)的發(fā)展,出臺了一系列留抵退稅政策,符合條件的企業(yè)可以申請增量留底退稅及存量留抵
推薦閱讀:
版權(quán)說明:上述為轉(zhuǎn)載或編者觀點,不代表知春路知識產(chǎn)權(quán)意見,不承當(dāng)任何法律責(zé)任
下一篇:退回的個稅手續(xù)費計入什么科目(退個稅手續(xù)費的分錄)
5635人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)山西入口(企業(yè)信息公示年報流程)3914人閱讀
如何查詢商標(biāo)注冊情況(注冊商標(biāo)名稱查詢詳細步驟)2541人閱讀
廣州紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢系統(tǒng)入口(紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢流程)1976人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)湖北入口(工商年報公示流程)1662人閱讀
內(nèi)蒙古企業(yè)信用信息查詢公示系統(tǒng)入口(企業(yè)公示年報流程)1555人閱讀
遼寧省企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)入口(工商年檢具體操作步驟)1413人閱讀
員工工資超過5000怎么扣稅(5000以上扣稅標(biāo)準(zhǔn)稅率表)1391人閱讀
食品經(jīng)營許可證網(wǎng)上申請登錄入口(山東食品經(jīng)營許可備案系統(tǒng)操作流程)1206人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)四川入口(企業(yè)信用信息公示填報流程)1146人閱讀