個人所得稅綜合所得相關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)個人所得,應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅:
(一)工資、薪金所得
(二)勞務(wù)報(bào)酬所得
(三)稿酬所得
(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得
(五)經(jīng)營所得
(六)利息、股息、紅利所得
(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得
(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
(九)偶然所得
小編表示,工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,合并為“綜合所得”,按納稅年度合并計(jì)算個稅。
個人所得稅綜合所得怎么計(jì)算
據(jù)了解,個稅征管方式已經(jīng)由過去按月、按次計(jì)稅轉(zhuǎn)變?yōu)?mdash;—平時按月、按次預(yù)扣預(yù)繳,次年3月—6月匯算清繳。
所謂匯算清繳,簡言之,就是在平時已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏,匯總收支,按年算賬,多退少補(bǔ)”。
下面就分別介紹一下“預(yù)扣預(yù)繳稅額”和“年度匯算應(yīng)納稅額”的計(jì)算方法。
1、預(yù)扣預(yù)繳稅額
(1)工資、薪金所得
關(guān)于工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的算法,小編真的不想講太多。
(2)勞務(wù)報(bào)酬所得
當(dāng)勞務(wù)報(bào)酬收入≤4000元時,應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(收入-800)×20%
當(dāng)勞務(wù)報(bào)酬收入>4000元時,應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(3)稿酬所得
當(dāng)稿酬收入≤4000元時,應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(收入-800)×70%×20%
當(dāng)稿酬收入>4000元時,應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入×(1-20%)×70%×20%
(4)特許權(quán)使用費(fèi)所得
當(dāng)特許權(quán)使用費(fèi)收入≤4000元時,應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(收入-800)×20%
當(dāng)特許權(quán)使用費(fèi)收入>4000元時,應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入×(1-20%)×20%
2、年度匯算應(yīng)納稅額
根據(jù)政策規(guī)定,“綜合所得”是實(shí)行按年計(jì)稅的,所以,年度終了,納稅人需要將工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的全年收入和可以扣除的費(fèi)用進(jìn)行匯總,收入額減去費(fèi)用、扣除后,適用3%—45%的綜合所得年度稅率表,計(jì)算全年應(yīng)納個稅。
具體的計(jì)算公式如下:
綜合所得應(yīng)納稅額=(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)
小編提醒,“綜合所得收入額”的計(jì)算方法如下:
(1)工資薪金所得:全部工資薪金稅前收入
(2)勞務(wù)報(bào)酬所得:全部勞務(wù)報(bào)酬稅前收入×(1-20%)
(3)稿酬所得:全部稿酬稅前收入×(1-20%)×70%
(4)特許權(quán)使用費(fèi)所得:全部特許權(quán)使用費(fèi)稅前收入×(1-20%)
另外,“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除情況,可以在“支付寶—城市服務(wù)—社保查詢/公積金查詢”里面查看個人每個月繳納的三險(xiǎn)一金標(biāo)準(zhǔn),再相加計(jì)算,便能得到一整年的繳費(fèi)金額。
或者直接查看單位每月給發(fā)的工資條,里面也有相關(guān)繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)介紹。
如有疑問,還可直接向單位財(cái)務(wù)人員咨詢。
六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除情況,是“因人而異”的。
具體的扣除標(biāo)準(zhǔn)如下:
(1)子女教育:每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除
(2)繼續(xù)教育:學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育每月400元定額扣除;職業(yè)資格繼續(xù)教育每年3600元定額扣除
(3)大病醫(yī)療:個人負(fù)擔(dān)超過1.5萬元的部分每年限額8萬元
(4)首套房貸款利息:每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除
(5)住房租金:最高每月定額扣除1500元
(6)贍養(yǎng)老人:獨(dú)生子女每月按2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除
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