三個附加稅包括城市建設維護稅、教育費附加和地方教育費附加。城市建設維護稅、教育費附加和地方教育費附加是對從事經營活動,繳納增值稅和消費稅的單位和個人,就其實際繳納的稅額為計算依據征收的一種附加稅。三個附加稅的納稅環(huán)節(jié),就是增值稅、消費稅申報和繳納環(huán)節(jié)。
一、城市建設維護稅。
1、稅率。城市建設維護稅按納稅人所在地方不同,設置了三檔地區(qū)差別比例稅率,即:納稅人所在地為市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%。撤縣建市后,城市維護建設稅適用稅率為7%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為1%。那么,也就是說,城市維護建設稅的適用稅率,按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。
2、計稅依據。其計稅依據為企業(yè)實際繳納的增值稅和消費稅稅額。另外企業(yè)被查補的增值稅、消費稅和處以罰款時,同時對其偷漏的城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款。城市維護建設稅是以增值稅、消費稅稅額為計稅依據并同時征收的。
3、應納稅額的計算。應納稅額的大小是由企業(yè)實際繳納的增值稅、消費稅稅額和適用的稅率決定的。其計算公式為:應納稅額=企業(yè)實際繳納的增值稅、消費稅稅額*適用稅率。
比如,某企業(yè)設在市區(qū),2020年9月份實際繳納增值稅50萬元,實際繳納消費稅30萬元。計算企業(yè)應繳的城市維護建設稅。
企業(yè)應繳納的城市維護建設稅=(50萬元+30萬元)*7%=5.6萬元。
二、教育費附加計稅依據怎么算
教育費附加征收比率為3%。計稅依據為企業(yè)實際繳納的增值稅、消費稅稅額,分別與增值稅、消費稅同時繳納。應納稅額的計算公式為,應納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅稅額*3%。
三、地方教育費附加。
地方教育費附加征收比率為2%。計稅依據同城市維護建設稅和教育費附加。應納稅額的計算公式為,應納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅稅額*2%。
城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加的減免政策,即對海關進口的產品征收增值稅、消費稅,不征收城市維護建設稅、教育費附加;對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的,可同時退還或減免已經征收的城市維護建設稅、教育費附加,但出口產品除外;國家重大水利工程建設基金項目免征城市維護建設稅、教育費附加;月應稅銷售額不超過15萬元的企業(yè),免征教育費附加、地方教育費附加;對實行增值稅期末留抵退稅的企業(yè),允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加的計稅依據中扣除退還的增值稅稅額。
總之,城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加三檔的計算,為企業(yè)實際繳納的增值稅、消費稅稅額乘以適用的稅率(征收比率)。城市維護建設稅的稅率分為三檔,分別為7%、5%和1%;教育費附加的征收比率為3%;地方教育費附加的征收比率為2%。
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