一、營業(yè)周期的定義
營業(yè)周期是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時間;
計(jì)算公式:
營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
對于計(jì)算期天數(shù),假如是以年度為考察期,則計(jì)算期天數(shù)為360;
與營業(yè)周期相似的一個財(cái)務(wù)指標(biāo)是現(xiàn)金周期,現(xiàn)金周期又叫現(xiàn)金循環(huán)周期,是指企業(yè)在經(jīng)營中從付出現(xiàn)金到收到現(xiàn)金所需的平均時間;
計(jì)算公式:
現(xiàn)金周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
兩者的區(qū)別在于開始時點(diǎn)不同,營業(yè)周期開始時點(diǎn)是存貨的取得,而現(xiàn)金周期開始時點(diǎn)是現(xiàn)金的流出;
結(jié)合兩個指標(biāo)一起分析能加深對企業(yè)經(jīng)營情況的了解。
二、營業(yè)周期的作用
營業(yè)周期反映的是企業(yè)從開始生產(chǎn)到銷售收回資金周期的長短;
營業(yè)周期在公式上來看,包含了一個存貨周轉(zhuǎn)周期和一個應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)周期,營業(yè)周期越短,企業(yè)投入資金收回得越快,可使用資金越充裕,短期償債能力越強(qiáng),經(jīng)營效率就越高;
如果一個企業(yè)營業(yè)周期較短,那么就不用儲備太多的現(xiàn)金,因?yàn)闋I業(yè)周期短,投入生產(chǎn)的資金回籠得足夠快,可以用于供給企業(yè)短期資金需求;
如果營業(yè)周期過長,可能導(dǎo)致企業(yè)短期內(nèi)流動性儲備不足,需要通過融資來補(bǔ)充資金,如此一來,企業(yè)的運(yùn)營成本就會增加,對于企業(yè)來說是不利的;
營業(yè)周期的長短取決于存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度,對于營業(yè)周期的分析應(yīng)該建立在存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析的基礎(chǔ)之上。
三、分析時注意事項(xiàng)
營業(yè)周期多用于企業(yè)不同時期的比較,通過比較我們能夠了解企業(yè)的發(fā)展情況和銷售情況,但是營業(yè)周期在比較企業(yè)不同時期的數(shù)據(jù)時,會因?yàn)榇尕浻?jì)價和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的改變,使得比較的基礎(chǔ)不同,不具備可比性,所以在比較時,要注意企業(yè)會計(jì)核算方法的變更。
總結(jié):營業(yè)周期反映的是企業(yè)從開始生產(chǎn)到銷售收回資金周期的長短,營業(yè)周期越短,企業(yè)的短期流動性儲備越充足、經(jīng)營效率越高,在比較分析時,要注意會計(jì)核算方法是否一致,是否具有可比性。
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