從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程來(lái)看,通常都是先采購(gòu)后銷(xiāo)售,營(yíng)業(yè)周期就是企業(yè)從原材料采購(gòu)?fù)度肷a(chǎn)加工到產(chǎn)品產(chǎn)出并收回貨款的過(guò)程,即采購(gòu)存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)加上應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)。凈營(yíng)業(yè)周期是采購(gòu)存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)加上應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。營(yíng)業(yè)周期是一家企業(yè)營(yíng)業(yè)一輪的天數(shù)。
我們用一個(gè)例子來(lái)看一下凈營(yíng)業(yè)周期的概念。比如,一家企業(yè)接到訂單,生產(chǎn)銷(xiāo)售五噸產(chǎn)品,于是企業(yè)就開(kāi)始采購(gòu)原輔材料,當(dāng)企業(yè)買(mǎi)入這些存貨時(shí)就可以計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。從買(mǎi)入原材料等存貨到入庫(kù),到投入車(chē)間開(kāi)始生產(chǎn),一直到生產(chǎn)加工完畢進(jìn)入成品庫(kù),再給客戶發(fā)貨,客戶簽收之前,均是企業(yè)的存貨。假如這個(gè)過(guò)程為20天,當(dāng)企業(yè)給客戶發(fā)貨并簽收以后,就相當(dāng)于客戶開(kāi)始欠企業(yè)的錢(qián)了,就形成了應(yīng)收賬款。當(dāng)客戶在70天后將貨款支付給企業(yè),則企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期為20天+70天=90天。假如企業(yè)的應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)為30天,則企業(yè)凈營(yíng)業(yè)周期為20天+70天-30天=60天。
通過(guò)上面的例子,可以看出企業(yè)凈營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短,取決于存貨、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù),進(jìn)而可以反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理能力和資金的使用效率。
營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
凈營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/(營(yíng)業(yè)成本/平均存貨)。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是反映企業(yè)從取得存貨、投入生產(chǎn),到產(chǎn)品銷(xiāo)售出去的實(shí)際天數(shù),即反映了企業(yè)一年360天,存貨周轉(zhuǎn)一次需要多少天,分析企業(yè)存貨在日常經(jīng)營(yíng)中一年可以周轉(zhuǎn)幾次。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越短,說(shuō)明企業(yè)存貨變現(xiàn)的速度越快,資金的使用效率越高。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/(營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是反映企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回貨款轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的時(shí)間,反映企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)一次需要多少天,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越短,說(shuō)明企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的能力很強(qiáng),資金使用效率越高。
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天*平均應(yīng)付賬款/銷(xiāo)售成本。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)又稱(chēng)平均付現(xiàn)期,是分析企業(yè)需要多長(zhǎng)時(shí)間可以支付供應(yīng)商的采購(gòu)資金。一般情況下,應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越長(zhǎng)越好,說(shuō)明企業(yè)可以占用供應(yīng)商更多的資金,從另外的角度講,也說(shuō)明了企業(yè)在市場(chǎng)上有著較好市場(chǎng)地位,企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力很強(qiáng)。
從凈營(yíng)業(yè)周期的計(jì)算公式可以看出,影響凈營(yíng)業(yè)周期的主要因素為存貨、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù),存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越好,說(shuō)明資金的周轉(zhuǎn)速度較快、效率較高;而應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越長(zhǎng)越好,說(shuō)明企業(yè)可以占用供應(yīng)商更多的資金,在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力較強(qiáng)。在存貨和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)較短,且應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)較長(zhǎng)的共同作用下,有的時(shí)候凈營(yíng)業(yè)周期為負(fù)數(shù)。
總之,凈營(yíng)業(yè)周期是存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)加上應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。也就是企業(yè)從采購(gòu)原材料等存貨,到存貨投入生產(chǎn)加工生產(chǎn)出成品并入庫(kù),再到產(chǎn)品銷(xiāo)售出去并收回銷(xiāo)貨款的時(shí)間,即企業(yè)營(yíng)業(yè)一輪的時(shí)間。該指標(biāo)越低說(shuō)明企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期越短,資金利用效果越好。
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