融資性售后回租是什么意思(融資性售后回租會(huì)計(jì)處理)

融資性售后回租是什么意思?

融資租賃：你買(mǎi)一個(gè)你尚未擁有的東西，找融資租賃公司，要融資租賃公司去買(mǎi)，買(mǎi)完之后你付租金，租這個(gè)東西的使用權(quán)。合同期限屆滿后，東西的所有權(quán)歸你。

【融資租賃專業(yè)表述：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入租賃物，以擁有其所有權(quán)?！?/p>

融資性售后回租：你已經(jīng)擁有了一個(gè)東西，但是你缺錢(qián)且還想用這個(gè)東西，就找融資租賃公司，把這個(gè)東西賣(mài)給融資租賃公司(所有權(quán)轉(zhuǎn)移)，你拿到一筆流動(dòng)資金。然后你再去付租金，租這個(gè)東西的使用權(quán)。合同期限屆滿后，東西的所有權(quán)歸你(所有權(quán)完璧歸趙)。

綜上：融資租賃業(yè)務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”內(nèi)的“租賃服務(wù)”。因?yàn)閷?duì)融資租賃公司來(lái)說(shuō)，他們是把自己買(mǎi)到手的資產(chǎn)實(shí)物租給你，是傳統(tǒng)租賃服務(wù)。

融資性售后回租屬于“金融服務(wù)業(yè)”內(nèi)的“貸款服務(wù)”。因?yàn)閷?duì)融資租賃公司來(lái)說(shuō)，他們相當(dāng)于抵押了你的實(shí)物資產(chǎn)，給你一筆錢(qián)，然后你分期還本付息以保證你實(shí)物資產(chǎn)的使用權(quán)，是貸款服務(wù)。

淺析有關(guān)融資性售后回租財(cái)稅問(wèn)題

【案例】

Q公司是生產(chǎn)企業(yè)，一臺(tái)大型塑鋼機(jī)于2013年1月購(gòu)入，不含稅價(jià)為900萬(wàn)，增值稅153萬(wàn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，不考慮殘值，采用直線法計(jì)提折舊。2015年1月，Q公司決定與融資租賃公司K(經(jīng)批準(zhǔn)，有資質(zhì)的)簽訂售后回租協(xié)議。

合同具體約定：

合同成交價(jià)：1 000萬(wàn)。

租賃期：2017年1月至2020年12月，共計(jì)4年。

附加保證金條款：K公司收取保證金100萬(wàn)，因此2017年1月Q公司實(shí)際收到款項(xiàng)900萬(wàn)。等到租金全部還清后，K公司會(huì)返還保證金100萬(wàn)。

租金支付方式：年利率12%，Q公司每年12月支付租金加利息，共支付4次(保證金不計(jì)息)。

【解析】

一、Q公司是否在出租日確認(rèn)收入并開(kāi)具發(fā)票?

不征收增值稅，實(shí)質(zhì)上該設(shè)備并沒(méi)有形成流轉(zhuǎn)，因?yàn)檎叟f仍由承租人計(jì)提，所以不需要開(kāi)具發(fā)票，而且進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。企業(yè)所得稅也不需要確認(rèn)收入。

二，融資性售后回租會(huì)計(jì)處理：

1.結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)的成本

借：固定資產(chǎn)清理 7 200 000

累計(jì)折舊 1 800 000

貸：固定資產(chǎn) 9 000 000

2.向K公司出售塑鋼機(jī)

借：銀行存款 9 000 000

其他應(yīng)收款 1 000 000

貸：固定資產(chǎn)清理 7 200 000

遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益 2 800 000

3.確認(rèn)本年度應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益

借：遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益 350 000

貸：制造費(fèi)用——折舊費(fèi) 350 000

4.以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值和最低租賃付款額現(xiàn)值較低者作為資產(chǎn)入賬價(jià)值

租金假如為15 000 000元，即含本金及利息，等額4年，12%，年金系數(shù)3.0373,算出最低租賃付款額現(xiàn)值1 500萬(wàn)除以4乘以3.0373=11 389 875元 ，大于公允價(jià)值10 000 000元，則

借：固定資產(chǎn) 10 000 000

未確認(rèn)融資費(fèi)用 5 000 000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 15 000 000

5.支付租金及分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后回租損益

根據(jù)實(shí)際利率法

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 3 750 000

貸：銀行存款 3 750 000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 850 000

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 1 850 000

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