收回已核銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備是什么意思?
首先,要清楚壞賬準(zhǔn)備的 計(jì)提與實(shí)際發(fā)生 是兩個(gè)不同的概念,一般是按照應(yīng)收賬款的一定比例來(lái)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,此時(shí)計(jì)提后影響當(dāng)期損益,這個(gè)計(jì)提數(shù)是根據(jù)應(yīng)收賬款的一定比例算出來(lái)的;發(fā)生壞賬時(shí)是根據(jù)實(shí)際應(yīng)收賬款不能收回來(lái)的數(shù)額實(shí)際發(fā)生的。在期末根據(jù)當(dāng)年的應(yīng)收賬款余額,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,余額不足時(shí)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備,余額多余時(shí)沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備。整個(gè)流程如下:
1.銷(xiāo)售時(shí),
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)
2.期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)(此時(shí)是計(jì)提,根據(jù)應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)算出來(lái)的),
(1)余額不足時(shí),補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備
借:資產(chǎn)減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
(2)余額多余時(shí),轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備,做相反分錄
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失
3.實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)(這是實(shí)際發(fā)生壞賬,實(shí)際發(fā)生多少就核銷(xiāo)多少),
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
4.已沖銷(xiāo)的壞賬又收回時(shí),做3的相反分錄,
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款,
這就是整個(gè)過(guò)程。觀察整個(gè)過(guò)程可以看出,只有在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)才會(huì)影響當(dāng)期損益,而實(shí)際發(fā)生壞賬或者已核銷(xiāo)的壞賬又收回時(shí),并不影響當(dāng)期損益。
壞賬已核銷(xiāo)又收回的賬務(wù)處理
資產(chǎn)減值損失為損益類(lèi)科目,已經(jīng)記入當(dāng)期損益的期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn),所以不用再做你后面那一筆分錄
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
借:資產(chǎn)減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
核銷(xiāo)壞賬
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
壞賬收回
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
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