您當(dāng)前位置:首頁(yè) > 知產(chǎn)百科 > 文章正文

預(yù)付租金怎么做會(huì)計(jì)分錄(公司預(yù)付房租會(huì)計(jì)處理案例)

日期:2023-04-18 17:34:58      點(diǎn)擊:

預(yù)付租金怎么做會(huì)計(jì)分錄?下面通過(guò)預(yù)付20年租金的租賃案例說(shuō)明如何做會(huì)計(jì)處理?

同屬于一個(gè)集團(tuán)下的A、B公司,A公司擁有一片土地,B公司預(yù)付30萬(wàn)元給A公司在A公司的這塊土地上建造員工宿舍,員工宿舍所有權(quán)屬于A公司,B公司付的30萬(wàn)元在未來(lái)20年以租金方式攤銷,B公司將擁有該宿舍20年的使用權(quán)。請(qǐng)問(wèn)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。這是否屬于經(jīng)營(yíng)性租賃?

解答:

根據(jù)提問(wèn)描述,B公司除了支付30萬(wàn)租金外,另外還提供了房屋建筑服務(wù)(員工),而且建筑服務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)抵充租金。

(一)B公司的會(huì)計(jì)處理:

1.提供建筑服務(wù)發(fā)生的成本:

借:合同履約成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(如有)

貸:銀行存款等

2.建筑服務(wù)完工按公允價(jià)值確認(rèn)收入:

借:應(yīng)收賬款-A公司

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí),確認(rèn)成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:合同履約成本

3.建筑服務(wù)按照公允價(jià)值和支付的租金(30萬(wàn))確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”:

借:使用權(quán)資產(chǎn)

貸:應(yīng)收賬款-A公司

銀行存款 30.00萬(wàn)元

4.在租賃期限內(nèi)折舊:

借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

貸:使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

5.租賃期結(jié)束:

借:使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

貸:使用權(quán)資產(chǎn)

(二)A公司的會(huì)計(jì)處理:

1.房屋修建:

借:固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付賬款-B公司

說(shuō)明:B公司提供了建筑服務(wù),可以給A公司開(kāi)具建筑服務(wù)的增值稅專用發(fā)票,A公司可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,因?yàn)殡m然是員工宿舍,但是A公司是用于出租。

2.租賃期限開(kāi)始:

借:銀行存款 30.00萬(wàn)元

應(yīng)付賬款-B公司

貸:合同負(fù)債

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3.租賃期間分期確認(rèn)租賃收入:

借:合同負(fù)債

貸:其他業(yè)務(wù)收入(租賃收入)

說(shuō)明:房屋出租,采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。無(wú)論是一次性收取租金30萬(wàn)元,還是提供建筑服務(wù)沖抵租金,都是屬于預(yù)收租金的形式,因此后續(xù)會(huì)計(jì)核算分期確認(rèn)收入時(shí)不再確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。

4.租賃期間折舊:

借:其他業(yè)務(wù)成本

貸:累計(jì)折舊

5.租賃期內(nèi)按照租金計(jì)算房產(chǎn)稅。

(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提醒:

1.問(wèn)題描述的租賃合同中隱藏著建筑服務(wù)合同,雙方遺漏會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);

2.對(duì)于建筑服務(wù),雙方需要按照建筑合同繳納印花稅;

3.B公司建設(shè)的房屋所有權(quán)歸A公司,B公司應(yīng)按照建筑服務(wù)確認(rèn)繳納增值稅、企業(yè)所得稅;

4.A公司在按照租金計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí),需要將B公司提供的建筑服務(wù)按公允價(jià)值包括在內(nèi);

5.雖然是員工宿舍,但是A公司是用于出租,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

推薦閱讀:

本文來(lái)源:http://jrao.cn/baike/22721.html

最新文章

稅務(wù)登記證可以注銷嗎(稅務(wù)注銷需要什么材料和流程) 注冊(cè)一個(gè)公司的流程怎樣費(fèi)用多少(注冊(cè)公司的手續(xù)和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)) 辦理股東變更需要什么資料(股份變更流程) 寧波注冊(cè)公司流程及費(fèi)用(寧波注冊(cè)公司的完整流程) 辦理分公司需要帶什么資料(注冊(cè)分公司的流程和所需材料)
熱門(mén)商標(biāo)推薦