進項稅和銷項稅怎么抵扣(進項稅額的確認和計算方法)

進項稅和銷項稅怎么抵扣?

增值稅一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為的應納稅額，除適用簡易征稅法外，均應該等于當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。其計算公式為：當期應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額。

根據(jù)公式可知，增值稅一般納稅人當期應納稅額的多少，主要取決于當期銷項稅額和當期進項稅額這兩個因素。

銷項稅額的計算。銷項稅額是企業(yè)發(fā)生應稅銷售行為時，按照應稅銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額的計算公式為，銷項稅額=銷售額*適用稅率。

從銷項稅額的計算公式可以看出，銷項稅額是由購買方在購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)時，一并向銷售方支付的稅款。對于一般納稅人的銷售方來講，在沒有抵扣其進項稅額前，銷售方收取的銷項稅額還不是其應納增值稅稅額。

銷項稅額的大小主要取決于銷售額和適用稅率兩個因素。在適用稅率一定的前提下，銷項稅額的大小主要取決于企業(yè)銷售額的大小，但銷售額中不包括向購買方收取的銷項稅額，也就是不含稅銷售額。

進項稅額的確認和計算方法。

進項稅額是企業(yè)購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)所支付或者負擔的增值稅額。在開具增值稅專用發(fā)票的前提下，銷項稅額和進項稅額之間的對應關(guān)系是，銷售方收取的銷項稅額，就是購買方支付的進項稅額。

對于任何一個一般納稅人而言，由于其在經(jīng)營活動中，即會發(fā)生應稅銷售行為，又會發(fā)生購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等行為，因此，每一個一般納稅人都會有收取的銷項稅額和支付的進項稅額。增值稅的核心就是企業(yè)收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額為納稅人實際應繳納的增值稅稅額。

需要強調(diào)的是，企業(yè)并不是支付的所有進項稅額都可以從銷項稅額中抵扣。即企業(yè)抵扣的進項稅額應符合配比性原則，也就是企業(yè)購進項目金額與發(fā)生應稅銷售行為的銷售額之間應有配比性，當企業(yè)購進的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)行為不是用于增值稅應稅項目，而是用于簡易計稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等，其支付的進項稅額就不得從銷項稅額中抵扣。

一般納稅人企業(yè)需要在“應交稅費”科目下設(shè)置“應交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明細賬中，應設(shè)置“進項稅額”等專欄。“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)而支付的，準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。一般納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付的進項稅額，用藍字登記;退回、中止或折讓應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

一般納稅人在計算出銷項稅額和進項稅額后就可以得出企業(yè)實際應繳納增值稅的應納稅額。

總之，銷項稅額減去進項稅額等于增值稅應納稅額，即增值稅的計算公式為，當期應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額。企業(yè)當期應納稅額的大小取決于銷項稅額和進項稅額，銷項稅額的大小取決于銷售額和適用的稅率，進項稅額的大小取決于允許抵扣增值稅額。

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