存貨暫估的基本概念:暫估,是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求,在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中,一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。
暫估也是指本月存貨已經(jīng)入庫,但采購(gòu)票據(jù)尚未收到,不能確定存貨的入庫成本。月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫存成本,需要將這部分存貨暫估入賬,形成暫估憑證。暫估業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的可理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。
暫估入庫的賬務(wù)處理
1、 暫估入庫
【案例】
甲公司購(gòu)進(jìn)原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專票,稅率13%),原材料已驗(yàn)收入庫,但尚未收到票據(jù)。合同約定材料價(jià)格共計(jì)1 130元(含稅)。
【解析】
借:原材料——A 1000
貸:應(yīng)付賬款——暫估/無票(某供應(yīng)商 ) 1000
注意:未取得增值稅專票的,不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
因此,不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問題,且上述分錄中,暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。
2、暫估回沖分錄
按照規(guī)定,暫估入庫要在次月月初紅字沖回,但在實(shí)際工作當(dāng)中,如果當(dāng)月票據(jù)還是沒有收到,月初沖回月末再次暫估,會(huì)無形中加大工作量,一般是在收到票據(jù)時(shí)再?zèng)_回。
①紅字沖回暫估入庫
借:原材料——A -1000
貸:應(yīng)付賬款——暫估/無票(某供應(yīng)商) -1000
②收到票據(jù),做入庫處理
借:原材料——A 1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170
貸:應(yīng)付賬款——某供應(yīng)商 1170
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