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營(yíng)業(yè)稅金及附加是什么科目(營(yíng)業(yè)稅金及附加包含科目詳解)

日期：2023-04-19 09:26:14 　　點(diǎn)擊：

營(yíng)業(yè)稅金及附加是什么科目？

營(yíng)業(yè)稅金及附加是損益類科目，該科目包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

（1）消費(fèi)稅

涉及適用消費(fèi)稅的產(chǎn)品或者進(jìn)口貨物時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算消費(fèi)稅。

在我國(guó)境內(nèi)銷售、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人；消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)計(jì)稅、從量計(jì)稅，或者從價(jià)和從量復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

實(shí)行從量計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率

（2）資源稅

對(duì)開采特定礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅種。

自2020年9月1日起施行。資源稅按照《稅目稅率表》實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征。

（3）土地增值稅

對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得增值收入的單位和個(gè)人征收。

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

增值額占扣除項(xiàng)目金額比例	稅率	速算扣除數(shù)
50%以下（含50%）	30%	0
超過(guò)50%-100%（含100%）	40%	5%
超過(guò)100%-200%（含200%）	50%	15%
200%以上	60%	35%

（4）地方教育費(fèi)附加

地方教育附加以實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的稅額為依據(jù)，按2%的比例征收。

（5）房產(chǎn)稅

納稅義務(wù)人包括所有和集體、個(gè)人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類。

1）從價(jià)計(jì)征。計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值減除10%-30%的扣除比例后的余值，稅率1.2%。

2）從租計(jì)征。計(jì)稅依據(jù)為租金收入，稅率12%；對(duì)于個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。

計(jì)稅方法	計(jì)稅依據(jù)	稅率
從價(jià)計(jì)征	房產(chǎn)計(jì)稅余值	1.2%
從租計(jì)征	房屋租金	12%（個(gè)人4%）

（6）城鎮(zhèn)土地使用稅

以納稅人實(shí)際占用的土地面積(m2)為計(jì)稅依據(jù),采用定額稅。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平米土地使用稅年納稅額。

根據(jù)各個(gè)城市土地使用稅每平方米年適用稅額如下：

區(qū)域	每平米每年稅額（元）
石家莊、唐山、邯鄲市市區(qū)	1.5-30
承德、張家口、秦皇島、廊坊、保定、滄州、衡水、邢臺(tái)市市區(qū)	1.2-24
縣級(jí)市市區(qū)	0.9-18
縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)	0.6-12

（7）印花稅

我境內(nèi)書立、領(lǐng)受條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，是印花稅的納稅義務(wù)人。

稅目	范圍	稅率	納稅人	說(shuō)明
購(gòu)銷合同	包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同	按購(gòu)銷金額0.3‰貼花	立合同人
加工承攬合同	包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同	按加工或承攬收入0.5‰貼花	立合同人
建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同	包括勘察、設(shè)計(jì)合同	按收取費(fèi)用0.5‰貼花	立合同人
建筑安裝工程承包合同	包括建筑、安裝工程承包合同	按承包金額0.3‰貼花	立合同人
財(cái)產(chǎn)租賃合同	包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同	按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花	立合同人
貨物運(yùn)輸合同	包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同	按運(yùn)輸費(fèi)用0.5‰貼花	立合同人	單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
倉(cāng)儲(chǔ)保管合同	包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同	按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰貼花	立合同人	倉(cāng)單或棧單作為合同使用的，按合同貼花
借款合同	銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同	按借款金額0.05‰貼花	立合同人	單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同	包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同	按保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰貼花	立合同人	單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
技術(shù)合同	包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同	按所載金額0.3‰貼花	立合同人
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)	包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同	按所載金額0.5‰貼花	立據(jù)人
營(yíng)業(yè)賬簿	生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)	記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元	立賬簿人
權(quán)利、許可證照	包括相關(guān)部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證	按件貼花5元	領(lǐng)受人

（8）契稅

承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。

契稅的計(jì)稅依據(jù)：

1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格。

2）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)格核定。

3）土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額，由多支付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。交換價(jià)格相等的，免征契稅。

4）以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率。河北省契稅稅率為4%。