包含虧損彌補(bǔ)5年延長(zhǎng)10年的詞條

今天給各位分享虧損彌補(bǔ)5年延長(zhǎng)10年的知識(shí)，其中也會(huì)對(duì)進(jìn)行解釋，如果能碰巧解決你現(xiàn)在面臨的問(wèn)題，別忘了關(guān)注本站，現(xiàn)在開(kāi)始吧！

納稅人若發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)并可逐年延續(xù)，但延續(xù)彌補(bǔ)期不得超過(guò)5年。求解釋這句話

解釋：在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》指出如果上年的凈利潤(rùn)為負(fù)（或以前各年的凈利潤(rùn)總和為負(fù)），本年的稅前凈利潤(rùn)要首先彌補(bǔ)掉這部分虧損，才能作為可供分配的凈利潤(rùn)，來(lái)計(jì)提公積金、公益金或者分紅以及所得稅，但延續(xù)彌補(bǔ)茄蘆期不得超過(guò)5年。

舉例說(shuō)明：公司在2018年虧損100萬(wàn)，如果公司2019年盈利20萬(wàn)，那么彌補(bǔ)2018年的虧損后總虧損是80萬(wàn)，當(dāng)年是虧的不繳納所得稅。依次類推最多只能延續(xù)彌補(bǔ)到23年，即如果2019年到2023年每年都盈利20萬(wàn)，那么每年都不用繳納所得稅。

若公司到2019年盈利120萬(wàn)，那么2019年仍需要繳納20萬(wàn)的所得稅，彌補(bǔ)虧損結(jié)束。就是說(shuō)5年內(nèi)能彌補(bǔ)80萬(wàn)的虧損，如果到2023年仍還有虧損20萬(wàn)，到2024年盈利20萬(wàn)，2024年的20萬(wàn)不能彌補(bǔ)2018年的虧損，仍要按照20萬(wàn)的利潤(rùn)繳稅。需要說(shuō)明下彌補(bǔ)虧損的前提需要得到稅務(wù)局的認(rèn)可。

擴(kuò)展資料：

彌補(bǔ)以前年度虧損新舊稅法差別：

1、新稅法將投資收益作為免稅收入，不再遵從國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào)文的規(guī)定。

2、原申報(bào)表根據(jù)稅收政策，將免稅所得列入納稅調(diào)整后所得彌補(bǔ)虧損后減除，將減免所得稅額列入計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額后減除，也就是說(shuō)如果企業(yè)彌補(bǔ)虧損后，沒(méi)有所得額的話將不再計(jì)算減除，不能擴(kuò)大當(dāng)年度虧損額。

新申報(bào)表根據(jù)新所得稅法規(guī)定則將不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、減免稅項(xiàng)目所得、加計(jì)扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額直接計(jì)入納稅調(diào)扒或減項(xiàng)目，在“納稅調(diào)整后所得”之前扣除。這樣無(wú)論企業(yè)是否有利潤(rùn)和所得，這些項(xiàng)目都可以在當(dāng)年作為稅前扣除，直接減少所得額或擴(kuò)大當(dāng)年度虧損。

3、對(duì)境外所得彌虧有別。新申報(bào)表在主表計(jì)算“納稅調(diào)整后所得”之前有一欄“加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損”。這說(shuō)明，境外所得可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損，但新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

而原企業(yè)所春納伍得稅法規(guī)定，企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。

參考資料來(lái)源：百度百科-彌補(bǔ)以前年度虧損

高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅是否有延長(zhǎng)彌補(bǔ)虧損時(shí)間的規(guī)定

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）規(guī)定：

“自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新帆棚盯技術(shù)企業(yè)或科技型態(tài)和中小企和慶業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年?！?/p>

因此，高新技術(shù)企業(yè)彌補(bǔ)虧損時(shí)間最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至10年。

以前年度虧損可以彌補(bǔ)多少年

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

虧損彌補(bǔ)期限是自虧損年度報(bào)告的下一個(gè)年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算;先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。

虧損是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額(稅法口徑的虧損額)。

企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的知橋虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)搭裂猛以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長(zhǎng)期待源局?jǐn)傎M(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

高企，雙軟，加計(jì)扣除，小微等稅收優(yōu)惠政策能疊加享受嗎？

① 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

② 雙軟稅收優(yōu)惠政策

③ 加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策

④ 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

⑤ 西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策

能疊加享受嗎？

申報(bào)了高企是可以再去申報(bào)雙軟的，只要符合申報(bào)雙軟的條件。因?yàn)閮蓚€(gè)項(xiàng)目的歸口部門(mén)是不一樣的，雙軟是軟件行業(yè)協(xié)會(huì)+稅務(wù)，高企是 科技 +財(cái)政+稅務(wù)。

（1） 高新與小微不能疊加享受嗎？

《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)）第三條和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第二條規(guī)定：所稱不得疊加享受， 且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于 企業(yè)所得稅 過(guò)渡優(yōu)惠政策 與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)的所得稅適用稅率可以根據(jù)自身情況從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得同時(shí)疊加享受

過(guò)渡優(yōu)惠政策： 自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。

（2）高新與雙軟能疊加享受嗎?

你可以根據(jù)企業(yè)情況去合理選擇，比如你企業(yè)利潤(rùn)很高，所得稅很多，你就可以放棄高企減免10%的稅收獎(jiǎng)勵(lì)，只是去享受他的資金補(bǔ)貼，然后去選擇雙軟的兩免三減半，等你雙軟到期后，你再享受高企的稅收減免，因?yàn)楦咂蟮亩愂諟p免是只要在高企有效期內(nèi)就可以一直享受的

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一尺乎磨步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問(wèn)題的通知陵斗》（國(guó)稅函〔2010〕157號(hào)）第一條第二款規(guī)定：居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征收，但不能享受15%的減半征收。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）的規(guī) 定，軟件企業(yè)依照規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項(xiàng)最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。

(3)高新、西開(kāi)、小微能疊加享受嗎？

※ 2015-09-11 11:10:07 所得稅司副司長(zhǎng)葉霖兒：西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，不能與小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受。

（1）高新技術(shù)企業(yè)：是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。它是知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

（2）國(guó)家給予高新技術(shù)企業(yè)哪些稅收優(yōu)惠政策：

　①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15% 的稅率征收企業(yè)所得稅。

?、谙硎苎邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 75% 的稅收優(yōu)惠。 經(jīng)認(rèn)定的國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo);

　③高新技術(shù)企業(yè)彌補(bǔ)虧損年限由5年延長(zhǎng)至 10年 的稅收優(yōu)惠。

?、芡恋厥褂枚悳p征 50% (不同省市優(yōu)惠需要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。

※ 需要注意的是，高新技術(shù)企業(yè)是不能與小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受的，但可以選擇放棄享受15%稅率的優(yōu)惠(保留高新技術(shù)企業(yè)資格)，選擇享受小型微利企業(yè)減計(jì)所得額征收優(yōu)惠。

※ 高新技術(shù)企業(yè)除了國(guó)家給予的便利，還可以同時(shí)申請(qǐng)享受地方性園區(qū)稅收優(yōu)頃伍惠政策，比如通過(guò)注冊(cè)新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū)，獲得地方財(cái)政對(duì)于增值稅、企業(yè)所得稅一定比例的稅收返還扶持。但前提是，入駐園區(qū)的企業(yè)必須與主體公司一樣取得高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，方可以疊加享受，否則只能單一享受園區(qū)政策。

※ 園區(qū)稅收優(yōu)惠政策

增值稅：以地方留存的40%-70%進(jìn)行扶持。

企業(yè)所得稅：以地方留存的40%-70%進(jìn)行扶持。

另外納稅大戶是可以一戶一議的，給企業(yè)的稅收扶持比例跟蹤企業(yè)的納稅整體情況進(jìn)行調(diào)整。所有的稅率及優(yōu)惠，以當(dāng)?shù)氐膱@區(qū)實(shí)際政策為準(zhǔn)。

經(jīng)認(rèn)定的國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，在部分園區(qū)可獲得1-20萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì);

經(jīng)國(guó)家科委認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，包括但不限于在國(guó)家的一些扶持項(xiàng)目申報(bào)上有幫助，有的項(xiàng)目申請(qǐng)還強(qiáng)制要求必須有國(guó)家高新資質(zhì)才能申請(qǐng)

（1）可以疊加享受

無(wú)論是財(cái)稅[2015]119號(hào)規(guī)定研發(fā)費(fèi)的基本文件，還是財(cái)稅〔2017〕34號(hào)規(guī)定的 科技 型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的文件，還是財(cái)稅[2017]38號(hào)文件規(guī)定的初創(chuàng) 科技 型企業(yè)都 沒(méi)有規(guī)定享受加計(jì)扣除的必須是高新技術(shù)企業(yè)

（2） 不是所有高企都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

（3） 不是只有高企軟件行業(yè)才能享受研發(fā)支出加計(jì)扣除（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的設(shè)計(jì)行業(yè)，其創(chuàng)意、創(chuàng)新費(fèi)用可以加計(jì)扣除）

財(cái)稅[2015]119號(hào)：企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。 創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫 游戲 軟件開(kāi)發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、 游戲 設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。 創(chuàng)意設(shè)計(jì)”費(fèi)用可加計(jì)扣除，但不能享受 財(cái)稅[2017]34號(hào) 文規(guī)定的優(yōu)惠政策

（4）不是所有行業(yè)都能享受研發(fā)支出加計(jì)扣除（不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)）

煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、 娛樂(lè) 業(yè)、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。 上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754 -2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新?？梢?jiàn)，119號(hào)文件，采取負(fù)面清單方式對(duì)不能加計(jì)扣除的行業(yè)進(jìn)行列舉。負(fù)面清單行業(yè)的研發(fā)費(fèi)可以稅前扣除，只不過(guò)不能加計(jì)扣除。

（5）不是所有中小型 科技 企業(yè)都能享受研發(fā)支出加計(jì)扣除

“ 科技 型中小企業(yè)”是2017年稅收政策中才新創(chuàng)設(shè)的概念，是有“資質(zhì)”要求的：

政策依據(jù)：《 科技 部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈 科技 型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)，第十一條 省級(jí) 科技 管理部門(mén)為入庫(kù)企業(yè)賦予 科技 型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)（以下簡(jiǎn)稱“登記編號(hào)”）。 有關(guān)單位可通過(guò)服務(wù)平臺(tái)查驗(yàn)企業(yè)的登記編號(hào)。另，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào)規(guī)定：企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按照《評(píng)價(jià)辦法》第十條、第十一條、第十二條規(guī)定取得 科技 型中小企業(yè)登記編號(hào)的，其匯算清繳年度可享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。 可見(jiàn)，已“入庫(kù)”并取得“登記號(hào)”的企業(yè)才是符合政策的“ 科技 型中小企業(yè)”，才能享受稅優(yōu)政策。

※ 科技 型中小企業(yè)： 企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)，且職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷(xiāo)售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元，可以直接確認(rèn)為 科技 型中小企業(yè)。政策依據(jù)：

國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)：“第六條 科技 型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：……（二）職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷(xiāo)售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。

第八條 符合第六條第（一） （四）項(xiàng)條件的企業(yè)，若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng)，則可直接確認(rèn)符合 科技 型中小企業(yè)條件：（一）企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)……”

※ 還要注意：

①市級(jí)高新技術(shù)企業(yè)，就可以享受15%等高企稅優(yōu)政策嗎；

②研究人員解除勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)償款不計(jì)入研發(fā)費(fèi);

③研發(fā)費(fèi)沒(méi)有享受政策而追溯享受優(yōu)惠政策時(shí)間是5年。

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而 在2016年1月1日以后 未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長(zhǎng)為3年

也就是說(shuō)在2016年1月1日以前 ，當(dāng)年發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用必須在當(dāng)前一個(gè)納稅年度中按照規(guī)定進(jìn)行研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除（2016年1月1日前絕不可以追溯享受 ）。而自2016年1月1日以后，若因種種原因，未能及時(shí)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受，追溯期限最長(zhǎng)為3年。

（1）新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，企業(yè)所得稅實(shí)行”兩免三減半”; 國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的軟件企業(yè)，或省、市政府確定的重點(diǎn)軟件企業(yè)，實(shí)行”五免五減半”，其中第三至第五年已交的減半征收的企業(yè)所得稅，由市財(cái)政給予補(bǔ)貼。

（2）對(duì)增值稅一般納稅人：

銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)征收入，不予征收企業(yè)所得稅。

增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件可按照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

（3）軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（4）設(shè)立軟件企業(yè)孵化器。對(duì)于進(jìn)入孵化器的新創(chuàng)軟件企業(yè)，政府在 科技 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中安排資金補(bǔ)貼。

（5）設(shè)立企業(yè)研發(fā)資金補(bǔ)貼獎(jiǎng)勵(lì)，重點(diǎn)對(duì)軟件和高新企業(yè)進(jìn)行扶持。

（1）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后 :在稅務(wù)局備案后，企業(yè)所得稅由原先的25%減少為15%。企業(yè)需要 每年在稅務(wù)局做高新技術(shù)企業(yè)備案 ，通過(guò)后，才能享受到優(yōu)惠政策。

※ 高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策需要每年向稅務(wù)備案嗎？

是的,每年都需要備案 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào))第三條的規(guī)定,享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè),每年匯算清繳時(shí)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)履行備案手續(xù),同時(shí)妥善保管以下資料留存?zhèn)洳?”

※ 備案資料為：

①企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；

②高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)。

※ 主要留存?zhèn)洳橘Y料為：

①高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)；

②高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；

③年度研發(fā)費(fèi)專賬管理資料；

④年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對(duì)應(yīng)收入資料；

⑤年度高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用及占銷(xiāo)售收入比例，以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬；

⑥研發(fā)人員花名冊(cè)；

⑦省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

（2）軟件企業(yè)認(rèn)定: 在稅務(wù)局備案后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。享受完五年優(yōu)惠后，不再享受任何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(包括高新企業(yè)優(yōu)惠政策)，企業(yè)所得稅按照25%征收;

所得稅彌補(bǔ)以前年度虧損可以彌補(bǔ)幾年

所得稅彌補(bǔ)以前年度虧損可以彌補(bǔ)幾年虧損彌補(bǔ)5年延長(zhǎng)10年：

《企業(yè)所得稅法》第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損虧損彌補(bǔ)5年延長(zhǎng)10年，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)虧損彌補(bǔ)5年延長(zhǎng)10年，用以后年度的所得彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)5年延長(zhǎng)10年，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告虧損彌補(bǔ)5年延長(zhǎng)10年：

一、自2018年1月1日起沒(méi)做顫，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小胡褲企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后枯敗年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

破產(chǎn)企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)年限

適用企業(yè)所得稅法的一般企業(yè)

1. 享受主體：所有行業(yè)。

2. 結(jié)轉(zhuǎn)年限：5年。

3. 政策內(nèi)容：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年

高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)

1. 享受主體：高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)。

2. 結(jié)轉(zhuǎn)年限：10年。

3. 政策辯彎內(nèi)容：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

1. 享受主體：國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

2. 結(jié)轉(zhuǎn)年限：10年。

3. 政策內(nèi)容：國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的埋談尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)10年。

受疫情影響較攜液悶大的困難行業(yè)企業(yè)

1. 享受主體：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)。

2. 結(jié)轉(zhuǎn)年限：8年。

3. 政策內(nèi)容：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

電影行業(yè)企業(yè)

1. 享受主體：電影行業(yè)企業(yè)。

2. 結(jié)轉(zhuǎn)年限：8年。

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