車船稅會(huì)計(jì)分錄(車險(xiǎn)的車船稅會(huì)計(jì)分錄)

本篇文章給大家談?wù)勡囯U(xiǎn)的車船稅會(huì)計(jì)分錄，以及車船稅會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)各位有所幫助，不要忘了收藏本站喔。

保險(xiǎn)公司代收車船稅，當(dāng)其收到車船稅是是怎么做會(huì)計(jì)分錄的？

直接進(jìn)管理費(fèi)用-稅金下的"車船使用稅"

借：管理費(fèi)用-稅金-車船使用稅

貸：其他應(yīng)付款-*保險(xiǎn)公司

付款時(shí)

借埋團(tuán)：其他應(yīng)付款-*保險(xiǎn)公司

貸：銀行存款

如果是消費(fèi)者自己買車，一般需要繳納的汽車稅費(fèi)有兩種，一種是汽車購(gòu)置稅，一種是汽車的車船稅。車輛購(gòu)置稅主要由稅務(wù)局征收，車彎銀橘主也只能自己到稅務(wù)局繳費(fèi)。汽車的車船稅則可以由保險(xiǎn)公司繳納。只要車主在保險(xiǎn)公司投保了交強(qiáng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司會(huì)自動(dòng)幫車主繳納車船稅，并提供搏歷車船稅完稅證明。

擴(kuò)展資料

保險(xiǎn)公司代扣代繳車船做會(huì)計(jì)核算

1、保險(xiǎn)公司代收車船稅，當(dāng)其收到車船稅時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用科目。

2、具體的會(huì)計(jì)分錄如下:

借：管理費(fèi)用-車船稅

貸：銀行存款

3、車船稅是指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶,根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

參考資料來源：百度百科-管理費(fèi)用

車船稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做

車船稅的會(huì)計(jì)分錄：

車船稅已被調(diào)整到“稅金及附加”科目。

1、計(jì)提時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅

2、繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

拓展資料：

所謂車船稅，是鉛梁指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國(guó)車船稅法應(yīng)繳納的一種稅。從2007年7月1日開始，有車族需要在投保交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅。

2018年8月1日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、交通運(yùn)輸部下發(fā)《關(guān)于節(jié)能新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知》，要求對(duì)符蔽行合標(biāo)準(zhǔn)的新能源車船免征槐并運(yùn)車船稅，對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能汽車減半征收車船稅。

以車船為特征對(duì)象，向車輛、船舶(以下簡(jiǎn)稱車船)的所有人或者管理人征收的一種稅。此處所稱車船是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。在中國(guó)其適用稅額，依照《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。

中國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門可以根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的稅目范圍和稅額幅度內(nèi)，劃分子稅目，并明確車輛的子稅目稅額幅度和船舶的具體適用稅額。車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。

車船稅的征收范圍，是指依法應(yīng)當(dāng)在我國(guó)車船管理部門登記的車船(除規(guī)定減免的車船外)。

車輛：

1.依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶;

2.依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。

前款所稱車船管理部門，是指公安、交通運(yùn)輸、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)等依法具有車船登記管理職能的部門;單位是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)成立的行政機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織。

船舶：

船舶，包括機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)船舶。機(jī)動(dòng)船舶，指依靠燃料等能源作為動(dòng)力運(yùn)行的船舶，如客輪、貨船、氣墊船等;非機(jī)動(dòng)船舶，指依靠人力或者其他力量運(yùn)行的船舶，如木船、帆船、舢板等。

車船稅與交強(qiáng)稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做

每年企業(yè)車輛進(jìn)行續(xù)保時(shí)，一般都會(huì)按年繳納車船稅和交險(xiǎn)強(qiáng)，這兩個(gè)支出的具體的賬務(wù)處理如下：

1、車船稅的賬務(wù)處理，

借：稅金及附加—車船稅，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—車船輪宴稅，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—車船稅，

貸：臘檔銀銀行存款。

2、交強(qiáng)險(xiǎn)的賬務(wù)處理，

借：管理費(fèi)蠢虛用—交強(qiáng)險(xiǎn)，

貸：銀行存款。

繳納交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí),保險(xiǎn)公司代收車船稅如何做會(huì)計(jì)分錄

繳納交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí),保險(xiǎn)公司代收車船稅如何做會(huì)計(jì)分錄

繳納交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司代收車船稅做會(huì)計(jì)分錄的規(guī)定如下：

一、車輛強(qiáng)險(xiǎn)及車船稅都屬于企業(yè)的管理費(fèi)用。

1、給保險(xiǎn)公司支付車輛強(qiáng)險(xiǎn)費(fèi)（計(jì)入財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)中）時(shí)

借：管理費(fèi)用——公司經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

2、交納車船稅時(shí)（車船稅應(yīng)交稅務(wù)部門，保險(xiǎn)公司只是代收代繳）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船使用稅

貸：銀行存款

二、說明

1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄設(shè)定6602號(hào)“ 管理費(fèi)用”科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、……房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。

2、車輛強(qiáng)險(xiǎn)費(fèi)屬于由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)中的一種。發(fā)生時(shí)直接計(jì)入“管理費(fèi)用”。

車船使用稅與稅務(wù)部門發(fā)生結(jié)算關(guān)系，在交納前應(yīng)先計(jì)提，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船使用稅”科目。交納時(shí)再?zèng)_減負(fù)債。

繳納交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí),保險(xiǎn)公司代收車船稅如何做會(huì)計(jì)分錄？要先計(jì)提在管理費(fèi)用-車船稅

代收的話最好放在其他應(yīng)付款中，計(jì)提的話放在 應(yīng)交稅費(fèi)/車船稅，然后確認(rèn)后，在轉(zhuǎn)入到費(fèi)用

保險(xiǎn)公司代收車船稅，當(dāng)其收到車船稅是是怎么做會(huì)計(jì)分錄的？

1、保險(xiǎn)公司代收車船稅，當(dāng)其收到車船稅時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用科目；

2、具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-車船稅

貸：銀行存款

3、車船稅是指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

車船稅的會(huì)計(jì)分錄如何做？車船稅的繳納去哪里？

車船稅直接進(jìn)管理費(fèi)用-稅金-車船使用稅：

計(jì)提:

借:管理費(fèi)用-稅金-車船使用稅

貸:應(yīng)交稅金-車船使用稅

繳納:

借:應(yīng)交稅金-車船使用稅

貸:銀行存款/現(xiàn)金等

? ? ? ? 車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民 *** 根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。

交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)代收車船稅應(yīng)交多少

代收是與稅局規(guī)定是一樣的

乘用車

按照排氣量區(qū)間劃分為7個(gè)檔次，每輛每年稅額為：

1.1.0升（含）以下的，稅額為60元至360元；

2.1.0升以上至1.6升(含)的，稅額為300元至540元；

3.1.6升以上至2.0升(含)的，稅額為360元至660元；

4.2.0升以上至2.5升(含)的，稅額為660元至1200元；

5.2.5升以上至3.0升(含)的，稅額為1200元至2400元；

6.3.0升以上至4.0升(含)的，稅額為2400元至3600元；

7.4.0升以上的，稅額為3600元至5400元。

公司交的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)如何做會(huì)計(jì)分錄 收到保險(xiǎn)公司的賠款時(shí)如何做分錄呢

支付保險(xiǎn)費(fèi)：借：管理費(fèi)用

貸：缺虧拍銀行存款

收到賠款： 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款—（）

修理時(shí)：借：其他應(yīng)付款—（）

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

什么部門管保險(xiǎn)公司 國(guó)家規(guī)定保險(xiǎn)公司收交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)直接收車船稅 亞太保險(xiǎn)公司不收車船稅做假伏羨PS完稅憑證

保險(xiǎn)公司違規(guī)操作可以到當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)協(xié)會(huì)投訴，比較大的城市或省會(huì)城市有保監(jiān)局。

機(jī)動(dòng)車強(qiáng)制保險(xiǎn)發(fā)票中的代收車船稅、保險(xiǎn)費(fèi)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)費(fèi)的分錄如下：

借：管理費(fèi)用——保險(xiǎn)費(fèi)

貸：銀行存款或現(xiàn)金（1000元以下）

管理費(fèi)用包括公司經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、上繳上級(jí)管理費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)、籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。

購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)必須代收車船稅嗎

國(guó)家空頌規(guī)定，保險(xiǎn)公司在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，必須代收車船稅，如果不代收，將受到保監(jiān)會(huì)的處罰。

營(yíng)改增交強(qiáng)險(xiǎn)如何做會(huì)計(jì)分錄

“營(yíng)改增”交強(qiáng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)分錄處理方法匯總：

一、會(huì)計(jì)科目設(shè)定

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)科目

一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)定“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目；輔導(dǎo)期管理的一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目；原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)改征期初有進(jìn)項(xiàng)留抵稅款，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，借方應(yīng)設(shè)定“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額”、“減免稅款”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄，貸方應(yīng)設(shè)定“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

1、“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記。

2、“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，包括允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用裝置支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)。

3、“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記。

4、“出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額”專欄，記錄企業(yè)按免抵退稅規(guī)定計(jì)算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)期應(yīng)免抵稅額。

5、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記。

6、“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；發(fā)生服務(wù)終止或按規(guī)定可以實(shí)行差額征稅、按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額，用紅字或負(fù)數(shù)登記。

7、“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)向境外提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額；出口業(yè)務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字或負(fù)數(shù)登記。

8、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄由于各類原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

9、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出多交的增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的多交的增值稅額用藍(lán)字登記。

10、“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。

11、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

12、“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人試點(diǎn)當(dāng)月按照規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。

（二）小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)科目

小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)定“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要再設(shè)定上述專欄。

二、會(huì)計(jì)處理方法

（一）一般納稅人國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)

一般納稅人國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)專案成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

1.取得專用發(fā)票

一般納稅人國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票（不含小規(guī)模納稅人代開的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票），按發(fā)票注明增值稅稅額進(jìn)行核算。 【案例】2013年8月，濟(jì)南A物流企業(yè)，本月提供交通運(yùn)輸收入100萬元，物流輔助收入100萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收。當(dāng)月委托上海B公司一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得B企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，價(jià)款20萬元，注明的增值稅額為2.2萬元。

A企業(yè)取得B企業(yè)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后的會(huì)計(jì)處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）22000 貸：應(yīng)付賬款——B公司222000

【案例】2013年9月2日，濟(jì)南A物流企業(yè)（一般納稅人）與H公司（一般納稅人）簽訂合同，為其提供購(gòu)進(jìn)貨物的運(yùn)輸服務(wù)，H公司于簽訂協(xié)議時(shí)全額支付現(xiàn)金6萬元，且開具了專用發(fā)票。9月8日，由于前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行合同。H公司將尚未認(rèn)證專用發(fā)票退還給A企業(yè)，A企業(yè)返還運(yùn)費(fèi)。

Ⅰ.H公司7月2日取得專用發(fā)票的會(huì)計(jì)處理： 借：在途物資54054.05

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5945.95 貸：現(xiàn)金60000

Ⅱ.H公司7月8日發(fā)生服務(wù)中止的會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款60000 借：在途物資-54054.05

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）-5945.95 2.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得銷售普通發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的，按農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

【案例】例：2013年2月，濟(jì)南S生物科技公司進(jìn)行靈芝栽培技術(shù)研發(fā)，本月從附近農(nóng)民收購(gòu)1500元稻草與棉殼用作研發(fā)過程中的栽培基料，按規(guī)定已開具收購(gòu)憑證，價(jià)款已支付。

借：低值易耗品1305

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195 貸：現(xiàn)金1500

3.進(jìn)口貨物或服務(wù)

一般納稅人進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照海關(guān)提供的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額或中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書上注明的增值稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

【案例】2013年8月，日照G港口公司，本月從澳大利亞Re公司進(jìn)口散貨裝卸裝置一臺(tái)，價(jià)款1500萬元已于上月支付，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅255萬元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。 相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： 借：工程物資15000000 貸：預(yù)付賬款15000000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2550000 貸：銀行存款2550000

【案例】2013年9月，日照G港口公司，進(jìn)行傳輸帶系統(tǒng)技術(shù)改造過程中，接受澳大利亞Re公司技術(shù)指導(dǎo)，合同總價(jià)為18萬元。當(dāng)月改造完成，澳大利亞Re公司境內(nèi)無代理機(jī)構(gòu)，G公司辦理扣繳增值稅手續(xù)，取得扣繳通用繳款書，并將扣稅后的價(jià)款支付給Re公司。書面合同、付款證明和Re公司的對(duì)賬單齊全。

Ⅰ.扣繳增值稅稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10188.68 貸：銀行存款10188.68 Ⅱ.支付價(jià)款時(shí)的會(huì)計(jì)處理： 借：在建工程169811.32 貸：銀行存款169811.32

4.接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)

接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，按照的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【案例】2013年10月，濟(jì)南S生物科技公司委托浙江某鐵路運(yùn)輸服務(wù)公司運(yùn)送購(gòu)買的技術(shù)研發(fā)用裝置一套，支付費(fèi)用4500元，其中運(yùn)費(fèi)4000元，上下力資500元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

借：固定資產(chǎn)——研發(fā)裝置a4220 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）280 貸：現(xiàn)金4500

（三）一般納稅人輔導(dǎo)期

一般納稅人（輔導(dǎo)期）國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后，按稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

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