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國債利息收入屬于不征稅收入嗎(國債利息收入是否免稅的情況)

日期：2023-05-22 16:46:26 　　點擊：

國債利息收入屬于不征稅收入嗎?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國債利息收入屬于免稅收入。那是不是所有有關(guān)國債的利息收入都屬于免稅收入呢?國債利息收入有以下幾種情況：

企業(yè)從一級市場直接購買的國債持有至到期，按照國債票面約定的年利率計提利息收入，實際并未取得利息收入，根據(jù)稅務(wù)公告2011年第36號文規(guī)定“應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)”，因此，在稅法上該國債利息收入并未實現(xiàn)，在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)將該部分國債利息收入進行納稅調(diào)減，等到國債約定的應(yīng)付利息的日期取得利息收入時再全額確認(rèn)免稅收入。

2、企業(yè)從二級市場購買的國債，于國債約定應(yīng)付利息的日期取得利息收入。根據(jù)稅務(wù)公告2011年第36號規(guī)定，只有依據(jù)“國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)”計算的范圍內(nèi)的國債利息收入才是免稅收入，超出這個范圍的國債利息收入屬于征稅收入。(上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定;“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定;如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定)

3、企業(yè)從一級市場或二級市場購買的國債，于到期日前轉(zhuǎn)讓該國債的，其取得的轉(zhuǎn)讓收益中，依據(jù)“國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)”計算的國債利息收入可以確認(rèn)為免稅收入，其余部分確認(rèn)為征稅收入。

綜上所述，筆者認(rèn)為國債利息收入是否免稅，要考慮以下幾點：

1、購買國債的渠道，是從一級市場直接購買還是二級市場購買;

2、國債利息收入確認(rèn)的時點;

3、國債利息收入是轉(zhuǎn)讓取得還是從發(fā)行者取得。

甲公司僅僅依據(jù)一份資產(chǎn)證明中所述的國債利息收入金額就確認(rèn)該收入屬于免稅收入是錯誤的，筆者建議甲公司應(yīng)向證券機構(gòu)取得所投資的國債明細及相應(yīng)的國債利息收入計算明細，便于更合理的進行賬務(wù)處理及企業(yè)所得稅申報，避免產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。