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轉(zhuǎn)入損益的其他綜合收益(他綜合收益是指什么)

日期:2023-03-17 14:26:32      點(diǎn)擊:

一、定義:其他綜合收益指企業(yè)根據(jù)其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。

二、將來轉(zhuǎn)入損益的其他綜合收益

1.權(quán)益法下被投資方發(fā)生其他綜合收益不包括:

①因設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)確認(rèn)的其他綜合收益份額;

②因其他權(quán)益工具投資價(jià)值調(diào)整等)

借:長期股權(quán)投資——其他綜合收益

2.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生增值時(shí)

借:投資性房地產(chǎn)(以轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量)

累計(jì)折舊

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)已提減值準(zhǔn)備)

貸:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或存貨(按轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)的賬面余額結(jié)轉(zhuǎn))

其他綜合收益(公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額)

3.其他債權(quán)投資公允價(jià)值的變動(dòng)

借:其他債權(quán)投資

貸:其他綜合收益或反之

4.金融資產(chǎn)的重分類

將債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時(shí):

借:其他債權(quán)投資(按重分類日的公允價(jià)值入賬)

債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸:債權(quán)投資——成本

——利息調(diào)整(也可能記借方)

——應(yīng)計(jì)利息

其他綜合收益(可能記借也可能記貸)

5.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分

A有效套期部分直接確認(rèn)為其他綜合收益;

B后續(xù)處理

(1)被套期項(xiàng)目是預(yù)期交易,且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)、金融負(fù)債或非金融資產(chǎn)、非金融負(fù)債的情況

①原直接確認(rèn)為其他綜合收益的相關(guān)利得或損失,在與此套期工具相應(yīng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)入損益。

②預(yù)期原直接在其他綜合收益中確認(rèn)的凈損失全部或部分在未 來會(huì)計(jì)期間不能彌補(bǔ)時(shí),應(yīng)當(dāng)將不能彌補(bǔ)的部分轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益。

(2)除(1)情況外,原直接計(jì)入其他綜合收益的套期工具利得或損失,應(yīng)當(dāng)在被套期預(yù)期交易影響損益的相同期間轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益。

6.外幣報(bào)表折算差額:處置境外經(jīng)營的當(dāng)期,將已列入合并財(cái)務(wù)報(bào)表所有者權(quán)益的外幣報(bào)表折算差額中與該境外經(jīng)營相關(guān)部分,按處置比例自其他綜合收益轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

三、不得轉(zhuǎn)入損益的其他綜合收益

1.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng);

2.權(quán)益法下,投資方基于被投資方因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而對(duì)應(yīng)的調(diào)整,以及基于被投資方其他權(quán)益工具投資價(jià)值波動(dòng)而產(chǎn)生的調(diào)整。

3.其他權(quán)益工具投資持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)。

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本文來源:http://jrao.cn/baike/8152.html

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