在公司實際運營過程中,為了業(yè)務發(fā)展或公司戰(zhàn)略需要,需要從第三方收購公司,一般需要對被收購公司進行專項審計和評估,評估后,部分資產或負債就可能會被評估增值或減值。對于資產評估增值對應的折舊該如何進行賬務處理下呢,下面通過實例進行說明。
一、 評估增值舉例
某公司2020年1月控股收購了一個公司A,公司聘請了第三方評估公司進行了評估,通過評估,用于生產的機器設備增值了300萬元,機器設備的剩余使用年限為3年,凈殘值為0。
二、 會計處理
1、在公司A單體層面不進行會計處理。
2、在編制2020年度公司合并報表時,確認該增值。
3、確認該部分增值設備對應的折舊
借記:主營業(yè)務成本 91.67萬元(300/36*11)
貸記:固定資產—機器設備 91.67萬元(300/36*11)
該部分增值對應的折舊,需要在期末存貨和主營業(yè)務成本之間進行分攤,該示例中全部結轉為主營業(yè)務成本。
4、確認對應遞延所得稅資產
(1)對應評估值
借記:遞延所得稅資產 45萬元(300*15%,假設公司A的所得稅稅率為15%)
貸記:所得稅費用 45萬元
(2)當年度折舊對遞延所得稅費用的影響
借記:所得稅費用 13.75萬元 (91.67*15%)
貸記:遞延所得稅資產 13.75萬元
如果評估增值對應折舊在期末分攤到了存貨中一部分,那么對于遞延所得稅資產的確認,要考慮該部分計入存貨部分的影響。
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