附加稅是指城市維護建設稅、教育費和地方教育費的附加稅。附加稅是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的,以實際繳納的增值稅和消費稅為計稅依據(jù),同時申報繳納增值稅和消費稅。那么如何計算提取的附加稅呢?
1、城市建設維護稅計算方法:
城市維修建設稅=計稅依據(jù)×適用稅率=(實際增值稅+實際消費稅)×適用稅率。
根據(jù)實際繳納的增值稅和消費稅之和,消費稅不征收進口貨物或境外單位和個人向境內銷售的勞務、服務和無形資產的增值稅。
城市維修建設稅的計稅依據(jù)應當按照扣除期末退還的增值稅金額計算。期末退稅是指銷項稅額小于進項稅額,導致認證的進項稅額不足以抵扣的稅額。
納稅人違反增值稅、消費稅有關規(guī)定而增加的滯納金和罰款,不作為城市建設稅的計稅依據(jù);納稅人違反增值稅、消費稅有關規(guī)定,同時繳納城市建設稅。
企業(yè)一般按月計提附加稅,應計提城建稅=(應納增值稅+應納消費稅)×稅率。
根據(jù)所在地區(qū)的不同,城建稅的稅率分為市區(qū)7%、縣鎮(zhèn)5%、市區(qū)、縣鎮(zhèn)1%。
2、教育費附加和地方教育費附加計算方法:
教育費附加費和地方教育費附加費是指對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的實際稅額作為計稅依據(jù)的附加費。教育費附加費和地方教育費附加費的計稅依據(jù)與城市維護建設稅的計稅依據(jù)一致。
應納教育費附加和地方教育費附加=計稅依據(jù)×征收比例=(實際增值稅+實際消費稅)×征收比例。
附加教育費和附加地方教育費=(應納增值稅+應納消費稅)×征收比例。
教育費附加征收率為3%,地方教育費附加征收率為2%。
但是需要大家注意的一點是,附加稅費有“進口不征,出口不退,免抵要交”的特點。
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