因?yàn)槎悤?huì)差異的存在,在計(jì)繳當(dāng)期所得稅時(shí),需求在管帳贏利的基礎(chǔ)上做交稅調(diào)增或調(diào)減處理,得出應(yīng)交稅所得額,從而核算應(yīng)納所得稅。那么,企業(yè)所得稅匯算清繳需求調(diào)增的項(xiàng)目有哪些呢?
企業(yè)所得稅匯算清繳的調(diào)增項(xiàng)目
限額扣除:
1、員工福利費(fèi),稅法規(guī)則的扣除規(guī)范為不超越薪酬薪水總額的14%;
2、工會(huì)經(jīng)費(fèi),稅法規(guī)則的扣除限額為不超越薪酬薪水總額的2%;
3、員工教育經(jīng)費(fèi),稅法規(guī)則的扣除限額為不超越薪酬薪水總額的8%,超越部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)今后年度扣除;
4、彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn),稅法規(guī)則不超越薪酬薪水總額的5%準(zhǔn)予扣除,超越部分調(diào)增;
5、彌補(bǔ)醫(yī)療保險(xiǎn),稅后規(guī)則不超越薪酬薪水總額的5%準(zhǔn)予扣除,超越部分調(diào)增;
6、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)告貸的利息開銷(非關(guān)聯(lián)方),稅法準(zhǔn)予扣除的為依照金融公司能夠供給同期同類告貸利率核算的利息,超越部分交稅調(diào)增;
7、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)告貸的利息開銷(關(guān)聯(lián)方),稅法準(zhǔn)予扣除的利息開銷除了滿意第6條的規(guī)則之外,還需求寂寥滿意債資比(債款出資和權(quán)益出資的比值)的要求(2:1或5:1);
8、事務(wù)招待費(fèi),稅法規(guī)則依照實(shí)踐產(chǎn)生額的60%稅前扣除,寂寥有限額的要求,限額為當(dāng)年出售(經(jīng)營(yíng))收入的千分之五和實(shí)踐產(chǎn)生額的60%中的較小者;
9、廣告費(fèi)和事務(wù)宣傳費(fèi),稅法準(zhǔn)予扣除的限額為當(dāng)年出售(經(jīng)營(yíng))收入的15%(或30%);超越部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)今后年度稅前扣除;
10、公益性捐獻(xiàn)開銷,稅法準(zhǔn)予扣除的金額不超越年度總贏利的12%,超越部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)今后3個(gè)交稅年度扣除;
視同出售的收益:
1、管帳準(zhǔn)則規(guī)則不做視同出售,可是稅法規(guī)則需求依照視同出售處理,要依照稅法規(guī)則確認(rèn)視同出售收入以及視同出售本錢,收入調(diào)增,本錢調(diào)減;
稅法不得扣除項(xiàng)目:
1、稅收滯納金,罰款、罰金以及被沒(méi)收的資產(chǎn)的丟失,稅法不準(zhǔn)予扣除;
2、未經(jīng)核定的預(yù)備金,比方固定資產(chǎn)減值預(yù)備,信譽(yù)減值丟失預(yù)備等;
3、產(chǎn)生的與公司制造經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的資助開銷;
4、直接捐獻(xiàn)的開銷(除還有規(guī)則),捐獻(xiàn)需求通過(guò)被認(rèn)可的的公益性捐獻(xiàn)及第,才能夠在不超越限額內(nèi)享用扣除;
5、煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和事務(wù)宣傳費(fèi)不得稅前扣除;
6、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方法向非個(gè)人署理付出的手續(xù)費(fèi)及傭錢。
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